2016第三章会计循环.ppt

第三章 会计循环 学习目标 ◆会计循环的基本概念 ◆会计循环的基本程序 ◆会计凭证和会计账簿的种类 ◆对账和结账的内容 ◆账项调整和试算平衡表的编制 第一节 会计循环概述 一、会计循环的含义 会计主体在一定会计期间的会计核算中依次完成的一系列基本步骤。这些步骤始于期初，终于期末，周而复始，即构成会计循环。 会计循环的基本程序： (1)确认、计量经济业务,填制、取得原始凭证; (2)整理原始凭证,编制记账凭证（会计分录）; (3)根据记账凭证登记会计账簿; (4)会计期末对会计账簿记录进行对账与结账; (5)根据账簿记录编制财务报表。 第二节 经济业务与会计凭证 一、经济业务—会计循环的第一个环节 ◆能够引起会计要素增减变化，进而可以确认和计量的经济活动。 ◆也称交易或事项：交易指企业与外部主体的价值交换行为；事项指企业内部有关部门之间发生的价值转移行为。 二、会计凭证—会计循环的前二个环节 （一）会计凭证的基本概念 ● 用来记录经济业务、明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明文件，是重要的会计资料。 ● 包括原始凭证和记账凭证两类。 （二）原始凭证 1.原始凭证的概念 ●经济业务发生时取得或填制的会计凭证。 ●证明经济业务的发生和完成情况。 ●作为记账原始依据的会计凭证。 2．原始凭证的种类 按取得来源分为自制和外来两类。具体种类见图。 ●一次凭证 ▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务； ▲一次性填写完成。 ●累计凭证 ▲在一定期间内多次记载同类业务内容； ▲填制手续随经济业务的发生分次完成。 ●汇总原始凭证（原始凭证汇总表） ▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。 ●记账编制凭证 ▲根据账簿记录和核算经济业务的需要，对账簿记录内容加以整理而编制的原始凭证。 外来原始凭证一般均属于一次凭证。 3.原始凭证的填制(或取得)要求 ●反映的业务内容真实可靠 ●内容完整、项目齐全，手续完备 ●简洁清楚，符合规范要求 ●填制及时并按规定程序传递 4.原始凭证的审核 ★真实性的审核 ★完整性的审核 ★合法性的审核 （三）记账凭证 1.记账凭证的概念 ●根据原始凭证归类整理编制的凭证； ●登记账簿的直接依据； ●会计分录凭证（与原始凭证的区别）。 2.记账凭证的种类 [例3-1]1月1日，李达投资50 000元现金开办校园文具店。——收款业务，分录为： 借：库存现金 50 000 贷：实收资本—李达 50 000 ★ 在收款凭证上填写会计分录的做法如下： [例3-2]1月1日，校园文具店将投资款现金50 000元存入银行。——付款业务，分录为： 借：银行存款 50 000 贷：库存现金 50 000 [例3-3]1月1日，校园文具店将借款150 000元存入银行。——收款业务，分录为： 借：银行存款 150 000 贷：短期借款 150 000 ★ 在收款凭证上填写会计分录的做法如下： [例3-4]1月2日，校园文具店从银行提取现金12 500元备用。——付款业务，分录为： 借：库存现金 12 500 贷：银行存款 12 5000 [例3-5]1月5日，校园文具店开出支票一张，预付全年房屋租金48 000元。——付款业务，分录为： 借：长期待摊费用 48 000 贷：银行存款 48 000 [例3-6]1月10日，校园文具店购进商品18 000元，货款下月支付。——转账业务，分录为： 借：库存商品 45 000 贷：应付账款 45 000 [例3-7]1月11日，校园文具店开展图书租赁业务，预收办理租书卡现金4 350元。——收款业务，分录为： 借：库存现金 4 350 贷：预收账款 4 350 ★ 在收款凭证上填写会计分录的做法如下： [例3-8]1月12日，校园文具店销售文具等，通过银行收款39 500元。——收款业务，分录为： 借：银行存款 39 500 贷：主营业务收入