地税征管案例分析中常见的错地税征管案例分析中常见的错误地税征管案例分析中常见的错误地税征管案例分析中常见的错误.doc

案例分析中常见的错误 一、罚款 1、是否履行罚前告知 2、违反“税务登记、账薄设置保管、备案制度、银行账号、税控装置”等规定是否责令限期改正 3、违法行为是否超过5年 4、是否违反“一事不二罚”原则 5、对罚款采取强制执行措施是否过了复议和诉讼期限（复议：60日，诉讼：3个月） 6、构成犯罪是否只罚款、不移送 7、税务所是否超越权限（罚款2000元以下） 8、加罚3%的罚款 9、当场做出的处罚决定是否符合规定（公民：50元；法人及其他组织：1000元） 10、当场收缴是否符合规定（简易程序做出；20元,不当场收缴事后难以执行;被罚人向指定银行缴纳罚款有困难并申请当场缴纳） 11、罚款金额是否符合规定 二、税收保全措施 1、一般是在规定的纳税期限之前采取（检查期间） 2、范围是已办理税务登记的纳税人，不能对扣缴义务人、未办证的、临时的、未报验的、不生产经营的采取； 3、必须经县以上税务局（分局）局长批准 4、必经程序：违法认定――提前清税――纳税担保――税收保全 5、扣押的价值不得过高（相当于――不是等于，而是大体一致） 6、保全解除：1日　　 7、纳税担保：纳税担保书、财产清单、担保资格，两方签字税务机关确认 8、查封使用清单；扣押使用收据。 三、强制执行措施 1、范围是从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。 2、程序：认定逾期――限期缴纳――强制执行 3、对象：税款、滞纳金及特定情况下的罚款 4、必须经县以上税务局（分局）局长批准 四、第三十七条 1、未办证的、临时的、未报验的 2、扣押期限：15日（特殊情况可缩短） 3、直接扣押，拍卖时必须经县以上税务局（分局）局长批准 五、对采取税收保全、强制执行的限制 1、不得扣押维持生活必需的住房和用品，5000元以下的其他生活用品不采取 　　机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以上的住房不属于。 2、其他财产：纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产 3、权力使用：法定的税务机关 4、扣押查封价值：包括税款、滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖等费用 　　　　　　　　　参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算 5、拍卖机构――代为销售――限期处理――税务机关变价处理——国家规定收购单位收购 6、剩余：3日内退还 六、税款追征 1、税务机关责任：3年，不得加收滞纳金，适用法律法规不当或执行行为违法 2、纳税人计算错误：非主观故意，一般3年，特殊5年（10万元以上），加收滞纳金 3、偷、骗、抗税的，无限期。 七、税款退还 1、税务机关发现的：10日内，不加算利息 2、纳税人发现的：三年内申请，30日内退还，加算利息 3、利息：当天中国人民银行规定的活期存款利率 4、加算利息不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税 五、复议 1、是否在60日内提出，5日内受理 2、是否拥有管辖权，不能越级，没有管辖权是否转送或告知 3、复议前置：征税行为、不予审批减免税或者出口退税、不予抵扣税款、不予退还税款。 4、方式：书面或口头 六、其他 1、不加收滞纳金：因税务机关责任、缓缴期间 2、赔偿：直接损失、税务人员行使职务造成的、索赔时限2年 3、逃避追缴欠税罪：1万元，无法追缴，主体是纳税人 4、税务检查权（8项）：查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、运输和邮政企业查证权、查询存款账户权、保全和强制权、相关单位和个人的调查权 5、收据：收取保证金、罚款、没收违法所得、扣押、调回空白发票查验 6、清单：查封、调账检查 7、偷税：（四种）①伪造、变造、隐匿、擅自销毁账薄、记账凭证不缴或少缴税款的，②在账薄上多列支出或者不列或少列收入不缴或少缴税款的，③通知申报而拒不申报不缴或少缴税款的，④虚假的纳税申报不缴或少缴税款的 偷税罪：①以上四种，金额1万元以上，比例10%以上 　　　　②因偷税给予两次处罚又偷税的 　　　　③多次偷税未处罚的，应按累计数额计算 8、抗税：①只能是个人，单位不能构成抗税 　　　　②拒不缴纳税款的――抗税（罪），阻碍税务人员执行公务的――妨害公务罪 ③情节轻微：未使用暴力或暴力程度极轻，（如仅限于一般的推搡）；威胁方法仅限于一般的词语；不是指抗税的数额 时间 1日：解除保全 2日：当场收缴罚款：执法人员――2日税务机关――2日银行 3日：①处罚听证提出；②税务管理责令改正；③诉讼告知当事人参加；③强制执行后余款退还；税务听证回避；移送案件批准、立案监督、受理决定、复议决定； 5日：①复议申请受理；②诉讼起诉状送达被告、③答辩状送达原告；④按日申报；许可听证提出； 7日：①听证通知书送达；②复议申请书副本送达；③复议依据不合法，转送有权机关；④诉讼受理；⑤个所申报；⑥ 10日：①扣缴义务人设账；②复议，被申请人书面答复；③诉讼，被告提出答辩状；