第1章 税法概论第1章 税概论法概论.ppt

②中央政府与地方政府税收收入划分 a．中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。 b．地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。 c．中央政府与地方政府共享收入主要包括--4大税3小税： 增值税(不含进口环节由海关代征的部分)：中央政府分享75％，地方政府分享25％。 营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60％与40％的比例分享。 个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。 资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府。其余部分归地方政府。 城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 印花税：证券交易印花税收入的94％归中央政府，其余6％和其他印花税收入归地方政府。 【例题?多选题】下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（　） 　　A.车辆购置税　　B.土地增值税 　　C.消费税 　　D.增值税 『正确答案』 AC （2）税务检查权 （3）税务稽查权 （4）税务行政复议裁决权 （5）其他税收执法权——其中主要的有税务行政处罚权等 税务行政处罚的种类： 应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。 【本章小结】本章内容繁杂，在复习时重在理解。 1.税法原则 2.税收法律关系主体 3.税法构成基本要素 4.税收法律级次：税收法律、税收法规、税收规章 5.现行税法体系 6.我国税收管理体制：含义、执法权种类、征收管理划分 经典习题 一、单项选择题 1.《中华人民共和国消费税暂行条例》的法律级次属于（　）。　　A.财政部制定的部门规章　　B.全国人大授权国务院立法　　C.国务院制定的税收行政法规　　D.全国人大制定的税收法律 2.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（　）。　　A. 国籍原则 　　B. 属地原则　　C. 属人原则 　　D. 属地兼属人原则 3. 下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的有（　）。　　A.个人所得税 　　B.消费税　　C.营业税 　　D.增值税 二、多项选择题1.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称,它属于（　）.　　A. 义务性法规　　B. 单一性法规　　C. 授权性法规　　D. 综合性法规 【答案】AD 【解析】税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 2.下列各项目中，属于我国税收法律关系权力主体的是（　）　　A.各级税务机关 　　B.各级人民政府 　　C.海关 　　D.财政机关 【答案】ACD  【解析】我国税收法律关系的权利主体是双主体：一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关（包括各级税务机关、海关、财政机关）；另一方是履行纳税义务的人。 3.下列各项中，表述正确的是（　）。A.税目是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人D.征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品和行为 江西财经大学 LOGO 江西财经大学 第一章 税法概论伍云峰 财税与公共管理学院 主要内容 一、税法的概念 二、税法基本理论 三、税收立法与税法的实施 四、我国现行税法体系 五、我国税收管理体制 一、税法的概念 1.税收和税法的定义 税收的定义：税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 (1)税收是国家取得财政收入的一种重要工具 (2)税收是国家凭借其政治权力所进行的一种分配关系 (3)征税的目的是满足社会的公共需要 (4)税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征 税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 税法的定义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 概念 含义 特征 税收 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形