1第一章-商业银行会计总论.ppt

银行会计 《商业银行会计》施晓春 周江银 编著 中国时政经济出版社出版 商业银行知多少 通过本章的学习，理解商业银行会计的概念和特点，掌握会计要素构成的内容，理解商业银行会计的任务与核算原则任务与发挥的作用，了解商业银行会计的工作组织。 商业银行会计概念的要点 实质： 是管理活动，即管理 信息系统 职能： 反映 监督 进行预测 参与决策 循环： 确认 计量 记录 报告 主体： 商业银行 内容（对象）： 商业银行的业务经营活动 手段： 货币计量 业务特点： 全面 连续 系统性 方法： 专门的会计核算方法 二、商业银行会计的目标 会计目标 — 即会计目的 即向会计信息的使用者提供反映其财务状况、经营成果和现金流量的核算信息 会计信息的使用者 ---- 所有者(投资人） ---- 经营管理者 ---- 债权人 ---- 宏观调控部门 会计信息的内容 三、 商业银行会计的对象和特点 （一）商业银行会计的对象 会计对象是指会计进行反映和监督的内容，商业银行会计的对象是由银行业务活动决定的，实质上就是银行业务活动背后的货币资金收付的资金运动过程。 社会货币资金—银行信贷资金—社会货币资金 具体说就是会计要素。包括资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润六大会计要素。 商业银行的会计要素—1 会计要素是对会计对象具体内容所作的最基本的分类，它科学地概括了会计对象的基本内容。 商业银行的会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。 商业银行的会计要素—3 1．流动资产 流动资产，是指商业银行拥有的可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。 具体包括如下内容： （1）现金资产，是指商业银行存放的库存现金；存入中央银行存款、存放同业行和系统行款项及其他形式的现金资产。 （2) 短期贷款，是指1年以内的流动资金贷款。 （3）短期投资，是指购入的各种能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括商业银行购入的各种股票、债券和基金等。 （4）应收及预付款项，是指商业银行在日常经营过程中发生的各种债权，包括应收帐款(如应收贷款利息)和预付帐款等。 （5）存货，是指为业务经营需要或耗用而储存的各种资产，如各类库存物资及低值易耗品等。 与其他行业会计核算方法的区别： 1.设置科目的区别：增加了资产负债共同类科目和表外科目。 2.记账方法的区别：单式记账法与复式记账法并用的特点。 3.会计凭证的区别：大量增加了单式记账凭证；大量采用原始凭证代替记账凭证。 4.帐簿设置和账务组织的区别：增设了科目日结单、日计表、余额表以及每日轧账等方法。 商业银行会计核算方法是一个相互联系、相互制约的整体，包括银行会计科目、银行记账方法、银行会计凭证、银行账务组织体系和账务处理方法等。 四、商业银行会计的任务 1.正确组织会计核算，加强经济核算，管好银行内部资金和财务收支，正确核算银行成本。 2.真实提供会计信息，对银行业务活动和财务活动进行及时、真实、准确、完整地记录、核算，提供真实正确的会计数据和信息。 3.加强商业银行的监督管理，加强银行内部会计监督，建立、健全会计监督制度和内部控制制度，化解金融风险。 五、商业商业银行会计原则 （一）总体性要求原则 1．可比性原则 2．一致性原则 3．谨慎性原则 （二）对会计信息质量要求的原则 1．客观性原则 2．实质重于形式原则 3．相关性原则 4．及时性原则 5．明晰性原则 6．重要性原则 （三）对会计要素确认、计量要求的原则 1．权责发生制 2．实际成本原则 3．配比原则 4 ．划分收益性与资本性支出的原则 六、商业银行会计的机构和人员会计人员 商业银行会计的机构 －－机构的设置 （总行、一级分行、二级分行） －－机构的职能 商业银行会计的人员 －－会计人员职责、权限与责任 银行会计岗位 前台会计 出纳 核算中心 稽核中心 清算中心 1．某日，龙天公司存入银行现金1 000元。对企业会计和银行会计来说，影响一样吗? 1. 如何理解商业银行会计的概念？ 2．什么是商业银行会计的对象？包括那些内容？ 3．简述商业