金融业纳税人专项辅导培训.ppt

专项辅导的主要内容 税总函〔2016〕422号 ： （一）充分享受增值税优惠政策。对营改增政策安排进行全方位解读，帮助纳税人按规定正确适用和充分享受增值税减免税优惠、超税负即征即退、差额计税、简易方法计税、出口服务免税等特殊政策。 （二）用好增值税链条抵扣机制。帮助纳税人逐一梳理可抵扣进项税的成本费用项目，引导纳税人加强增值税进项税管理，尽可能实现抵扣凭证应取尽取，进项税额应抵尽抵。 增值税扣税凭证 1、增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票） 2、海关进口增值税专用缴款书 3、农产品收购发票或者销售发票 4、解缴税款的完税凭证 （书面合同、付款证明、对账单或发票） 特殊情况： 当月认证未抵扣国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告2011年第78号 。 逾期报批抵扣国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告2011年第50号。 【注】： 一、纳税人应取得合法、有效的增值税扣税凭证，否则其进项税额不得从销项税额中抵扣。 二、目前没有规定抵扣期限的增值税扣税凭证包括： （一）购进农产品，取得的农产品收购发票或者销售发票。 （二）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证。 1.住宿费，可以按照相关规定进行进项税额抵扣。 2.财税〔2016〕47号： 2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额： （1）.高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3% （2）.一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5% 财税〔2016〕86号：自2016年8月1日起执行，停止执行时间另行通知。 3.旅游服务。旅游服务的进项税额能否抵扣，应从以下方面把握：如果这项旅游服务用于集体福利或者个人消费，支付的旅游费不能作为进项税额抵扣；但是，如果支付的旅游费用于生产经营，比如公务考察时，由旅游公司统一安排交通和住宿，支付给旅游公司的支出属于用于生产经营的，这部分费用支出的进项税额是可以抵扣的。即旅游服务支出用于生产经营作为进项税额才能抵扣，用于集体福利和个人消费不能抵扣。 计算应纳税额注意要点 1、一般纳税人对一项特定应税行为，一经选择适用简易计税方法计税的 ，在选定后的36个月内不得再变更计税方法。 2、可选择简易办法的一般纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税行为，可以选择一般计税方法和简易计税方法同时并存的情形。 3、增值税一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税行为，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。 4、原增值税一般纳税人兼有应税行为的，截止到试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税行为的销项税额中抵扣。 5、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。纳税人销售旧货按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税 。 ? 应纳税额= 销售额（不含税）×2% ? 销售额（不含税）=含税销售额/（1+3%） 纳税人取得固定资产、无形资产或不动产的进项税额发生用途改变主要有以下六种情形： 一是先用于应税，后用于免税或简易，按净值转出进项； 二是先用于应税，后改为混用，不需要进项调整； 三是先用于免税或简易，后用于应税，按净值增加进项； 四是先用于免税或简易，后用于混用，按净值增加进项； 五是先用于混用，后改为应税。不需要进项调整； 六是先用于混用，后改为免税或简易，按净值转出进项。 外币折算 销售额以人民币计算，纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。 纳税地点 （一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。（省公司汇总纳税的金融企业分配税款 ） （二）非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 （三）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： 1.向消费者个人销售服务