3往来核算(往来会计)-4.ppt

如果已冲销的应收账款以后又收回，会计分录如下： 借：应收账款 8800 贷：管理费用 8800 同时， 借：银行存款 8800 贷：应收账款 8800 坏账损失的核算业务 业务指导 坏账损失的核算方法：备抵法 备抵法：采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期费用，同时建立坏账准备，当实际发生坏账损失时，应根据其金额冲减已计提的坏账准备，同时转销相应的应收账款的一种方法。 项目六 坏账损失的核算业务 业务指导 账户设置：“坏账准备”，该账户属于“应收账款”和“其他应收账款”等的备抵调整账户 坏账准备 坏账损失的发生 冲减多提的坏账准备 计提的坏账准备 期末已计提的坏账准备 项目六 坏账损失的核算业务 1、计提坏账时： 借：资产减值损失—计提的坏账准备 贷：坏账准备 2、坏账损失确认 借：坏账准备 贷：应收账款 3、坏账收回 借：应收账款 贷：坏账准备 同时， 借：银行存款 贷：应收账款 项目六 坏账损失的核算业务 业务指导 企业采用备抵法进行坏账损失的核算时，首先应按期估计坏账损失。估计坏账损失的方法有应收款项余额比例法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法。根据我国《企业会计制度》规定，坏账准备的计提方法和计提比例由企业根据实际情况自行决定。 应收账款余额百分比法 业务资料 华联实业股份有限公司从2006年开始计提坏账准备。2006年年末应收账款余额为2400000元，该公司坏账准备的提取比例为5‰，则计提的坏账准备为： 坏账准备提取额=2400000× 5‰=12000 借：资产减值损失—计提的坏账准备 12000 贷：坏账准备 12000 2007年3月，公司发现3200元的应收账款无法收回，按有关规定确认为坏账损失。 借：坏账准备 3200 贷：应收账款 3200 2007年12月31日，该公司应收账款余额为2880000元，按本年年末应收账款余额应保持的坏账准备金额为： 2880000× 5‰=14400元 年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目的贷方余额为： 12000-3200=8800元 本年度应补提坏账准备金额为: 14400-8800=5600元 借：资产减值损失 5600 贷：坏账准备 5600 2008年7月15日，接银行通知，公司上年度已冲销3200元坏账又收回，款项已存入银行。则： 借：应收账款 3200 贷：坏账准备 3200 借：银行存款 3200 贷：应收账款 3200 项目六 坏账损失的核算业务 业务资料（账龄分析法） 某企业2008年12月31日应收账款账龄及估计坏账损失的情况如下： 某企业2008年12月31日应收账款账龄及估计坏账损失的情况 应收账款账龄 应收账款金额/元 估计损失/% 估计损失金额/元 未到期 60000 0.5 300 过期1个月 50000 1 500 过期2个月 40000 2 800 过期3个月 30000 3 900 过期3个月以上 20000 4 800 合计 200000 3300 如果“坏账准备”账户2008年12月31日有贷方余额300元； 2 如果“坏账准备”账户2008年12月31日有贷方余额3600元； 3 如果“坏账准备”账户2008年12月31日有借方余额300元。（P83） 1、借：资产减值损失 3000 贷：坏账准备 3000 2、借：坏账准备 300 贷：资产减值损失 300 3、借：资产减值损失 3600 贷：坏账准备 3600 项目六 坏账损失的核算业务 业务资料（销货百分比法） 某企业2007年全年的赊销金额为100000元，根据以往资料和经验，估计坏账损失率为1%；2008年全年的赊销金额为150000元，当年估计的坏账损失率为1.2% 业务资料 前进公司为增值税一般纳税人 2008年9月29日开出一张面值为58500元，期限为5个月的不带息银行承兑汇票一张，用于采购原材料，材料尚未入库，材料价款为50000元，增值税款为8500元。另向银行支付承兑手续费为29.25元。 票据到期，企业以银行存款支付票款 票据到期，企业无力偿付票款 应付票据的核算 应付票据 是指企业采用商业汇票结算方式购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 【例8-33】 【例8-33】 【例8-34】