事务所存货监盘操作要点.docVIP

存货监盘 监盘目的：获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在（存在认定），已经反应了被审计单位拥有的全部存货（完整性认定），并属于被审计单位的合法财产（权利和义务的认定）。 监盘计划 基本要求：根据被审计单位的存货特点、盘存制度、存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划。 注：监盘包括控制测试和实质性程序 工作内容： 考虑存货项目的重要程度 考虑与存货相关的内部控制：订购单、验收报告、存货领料单、生产报告、发运凭单、盘存制度等 考虑与存货相关的重大错报风险和重要性 查阅以前年度的存货监盘工作底稿 考虑实地察看存货的存放场地 利用专家的工作或其他注会的工作 复核或与管理层讨论其存货盘点计划 存货监盘程序 观察程序（被审计单位盘点前） 观察盘点现场： a.确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识； b.对所有权不属于被审计单位的存货，注会应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围； 如：代为保管；受托代销；已经销售但货物尚未发出等 注：即使被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下，注会在监盘时也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象 c.对未纳入盘点范围的存货，注会应当查明未纳入原因 B.观察盘点人员的盘点活动