第八章财产清查y.pptVIP

第八章 财产清查 第一节 概述 第二节 清查方法 第三节 清查结果的处理 第一节 概述 一、定义： 是通过对各项财产物资盘点和核对，确定其实存数，查明其实存数与帐存数是否相符的一种专门方法。 二、帐实不符的原因 1、保管过程中的自然损溢 2、收、发过程中，计量出错等原因 3、在处理财产物资时，没有及时进行帐务处理（报废、出售等） 4、管理人员的管理方法不当 5、贪污盗窃造成的损失 6、自然灾害造成的非常损失 第一节 概述 三、清查的作用 1、确保核算资料的真实可靠 通过清查，可以确定财产物资的实存数，与其帐存数相核对，查明是否相符（相符；不相符，查明原因，调整帐实相符，对差异及时处理） 2、健全财产物资的管理制度 盘亏（个人偷盗等）、盘盈、白条等由于制度不健全 3、促进财产物资的安全完整及有效使用 在清查中，能查明物资的储存和使用情况，避免不足和多余积压。 4、保证结算制度的贯彻执行 债权、务与对方核对，及时结算，已确认的坏帐及时处理 第一节 概述 四、清查的种类 1、 按清查的范围分 （1）全面清查 因为范围大，一般在年终、撤销和合并时进行 （2）局部清查 一般对流动性大的、容易出问题的（现金、银行存款）平时进行清查 2、按清查的时间分 （1）定期清查：月、季、年 （2）不定期清查： 财税大检查、更换保管员、发生非常损失等 第一节 概述 五、清查前的准备工作 1、组成清查小组 2、有关业务全部登帐的前提下，结出帐户的余额 3、准备好计量工具 4、准备好各种表格（盘点表、帐存实存对比表） 第二节 清查的方法 一、货币资金的清查 1、现金的清查 出纳在场，清查完毕填“库存现金盘点报告表”有清点人和出纳签字 2、银行存款的清查 定期的将“银行存款日记账”和“银行的对账单”进行核对：一方向另一方送对账单或双方互送对账单 ①接到对方送达的对账单后,与有关账户记录逐笔勾对 ②找出未达帐项：由于凭证传递需要时间，形成的一方已经入账而另一方尚未入账的帐项 第二节 清查的方法 ③编制余额调节表,消除未达账项的影响 基本作法: 在双方余额的基础上,各自加(减)对方已入账而本方未入账的金额 .即： 银行存款日记账户余额 ＋银行已经收款入账而企业尚未收款入账 －银行已经付款入账而企业尚未付款入账 银行对帐单账户余额 ＋企业已经收款入账而银行尚未收款入账 －企业已经付款入账而银行尚未付款入账 举例在下页 银行存款日记账 核对 银行存款对账单 三、存货的清查 清查方法 1、实地盘点法：逐一点数 2、技术推算：大堆沙子、石子等 登记“盘点表”、“帐存实存对比表” 四、固定资产的清查 清查方法：实地盘点法：逐一点数 登记：“盘点表”、“帐存实存对比表” 五、往来款项的清查 1）清查方法：询证核对法。 2）清查手续：应填写“往来款项对账单”。 二、存货清查结果的处理 出现帐实不符： 1、报请批准前，调整账簿记录，使帐实相符 2、找出原因，报请批准、处理 （1）账户： “待处理财产损溢”——资产的调整账户 帐务处理 （a）盘亏 举例：盘亏材料一批，价值1000元 报请批准前： 借：待处理财产损溢 1000 贷：原材料 1000 报请批准后：查明原因 （1）责任人 计“其他应收款” 借： 其他应收款 1000 贷：待处理财产损溢 1000 （2）定额内损耗，计“管理费用” 借：管理费用 1000 贷：待处理财产损溢 1000 （3）非常损失，保险公司赔偿计“其他应收款”、残料计“原材料”、其他计“营业外支出” 借： 其他应收款 500 原材料 100 营业外支出 400 贷：待处理财产损溢 1000 帐务处理 （b）盘盈 举例：盘盈材料一批，估价2000元 报请批准前： 借：原材料 2000 贷：待处理财产损溢 2000 报请批准后： 借：待处理财产损溢 2000 贷：管理费用 2000 (3)固定资产清查结果的处理 出现帐实不符： 1、报请批准前，调整账簿记录，使帐实相符 2、找出原因，报请批准、处理 1、账户：