第八章财务会计报告.ppt

第八章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 对财务会计报告的定义的理解 二、财务会计报告的构成 会计报表+附注+相关信息或资料 （四）编制财务会计报告的其他要求 1.编制财务会计报告前应进行财产清查，并根据有关规定对清查结果进行处理。 2. 财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报告文件的有关数字应当衔接。 第二节 资产负债表 （二）资产负债表的内容 ● 提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 ● 反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。 ● 反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。 ● 提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 （三）资产负债表的组成内容及表格格式 1.资产负债表的组成内容 ◆由表首和正表两个部分组成 2.资产负债表正表的格式 （1）账户式 ◆因其外表形式像“T”形账户而得名。 （2）报告式 二、资产负债表的编制方法 根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。（格式见下页） （一）“年初数”与“期末数”的基本填列方法 1. “年初数” 的填列 一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。 【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。 第三节 利润表 一、利润表的内容与格式 （一）利润表的含义 ◆反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。 （二）利润表的内容 ●反映构成企业营业利润的各项要素内容，如营业收入、营业成本和各项期间费用等。 ●反映构成企业利润总额的要素内容。如营业利润、营业外收入和营业外支出投资收益等。 ●反映构成企业净利润的要素内容。如利润总额和所得税费用。 (三)利润表的格式 利润表也是由表首和正表两个部分组成。 （四）利润表正表的格式 主要有多步式和单步式两种。 多步式利润表为企业所常用，其简化格式参见下页表。 二、利润表的编制方法 （一）“本月数”和“本年累计数”的基本填列方法 1.“本月数”的基本填列方法 （1）根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。 （2）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。 ● “投资收益”账户为借方余额时用“－”填列 2.“本年累计数”的基本填列方法 （二）表中各项目“本月数”的具体填列方法 第四节 现金流量表 一、现金流量表的定义及内容 (一)现金流量表的定义 现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。 (二)现金流量表的作用 现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于预测企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。 (三)现金流量表的内容 1.经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 2.投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 3.筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 二、现金流量表的编制基础 ◆以现金及现金等价物为基础编制。 ◆现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款等。 （一）库存现金 企业持有的、可随时用于支付的现金。 （二）银行存款 是指可以随时用于支付的银行存款，如结算户存款等。 （三）其他货币资金 企业存在金融企业有特定用途的资金，即“其他货币资金”账户核算的银行存款，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。 （四）现金等价物 企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的