第二十一章、职业道德基本原则和概念框架.ppt

情形 具体环节 各个环节的评价内容或防范措施 3． 客户变更委托 客户变更 原则 如果应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师，注册会计师应当核实与变更相关的事实和情况以确定是否适宜承接该业务 防范措施 (1)当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由 (2)要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况，即前任注册会计师认为，后任注册会计师在作出承接业务的决定前，需要了解的事实或情况 (3)从其他渠道获取必要的信息 四、利益冲突 各个环节的工作思路 各个环节的评价内容和防范措施 1．识别可能产生利益冲突的情形 (1)与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对客观和公正原则产生不利影响 (2)注册会计师为两个以上客户提供服务，而这些客户之间存在利益冲突或者对某一事项或交易存在争议，可能对客观和公正原则或保密原则产生不利影响 2．评价利益冲突严重程度 (1)注册会计师应当评价利益冲突产生不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平 (2)在接受或保持客户关系和具体业务前，如果与客户或第三方存在商业利益或关系，注册会计师应当评价其所产生不利影响的严重程度 根据具体情形，采取以下防范措施 (1)如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当