2010年度企业所得税汇算清缴培训资料.ppt

2010年度企业所得税汇算清缴培 训 资 料 西站地税西站税务所 清算所得税政策管理 非居民企业所得税源泉扣缴 跨地区经营总分机构纳税问题 小型微利企业填报口径 需要明确的其他业务问题 清算所得税涉及的政策文件 ——财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知(财税[2009]60号) ——国家税务总局 关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表》的通知 （国税函[2009]388号 ） ——国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知（国税函[2009]684号） ——北京市地方税务局关于企业清算业务所得税处理有关操作问题的通知 （京地税企〔2010〕94号） 清算所得税的具体规定 1、清算所得税的概念： 是指企业不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。 清算所得税的具体规定 2、企业所得税清算的范围 ?? 按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业；? 企业重组中需要按清算处理的企业: （1）企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。 包括子公司转为分公司的