第2章增值税技巧.ppt

（4）部分现代服务业（7项） ——研发和技术服务。研发服务，技术转让服务，技术咨询服务，合同能源管理服务，工程勘察勘探服务 ——信息技术服务。软件服务，电路设计及测试服务，信息系统服务，业务流程管理服务 ——文化创意服务。设计服务，商标和著作权转让服务，知识产权服务，广告服务，会议展览服务 ——物流辅助服务。航空服务，港口码头服务，货运客运场站服务，打捞救助服务，货物运输代理服务，代理报关服务，仓储服务，装卸搬运服务，收派服务 ——有形动产租赁服务。有形动产融资租赁，有形动产经营性租赁 ——鉴证咨询服务。认证服务，鉴证服务，咨询服务 ——广播影视服务。广播影视节目（作品）制作服务、发行服务及播映服务 ——属于征税范围的特殊项目 二、征税范围的具体规定 （1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在实物交割环节纳税。 ——交割时由期货交易所开具发票的，期货交易所为纳税人； ——交割时由供货会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。 看谁开发票 （2）银行销售金银的业务 （3）典当业的死当物品销售业务 （4）寄售业代委托人销售寄售物品的业务 （5）电力公司向发电企业收取过网费 （6）缝纫业务 （7）旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品 （8）矿产资源、矿山劳务 ——纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务； ——纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清洗劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务。 （9）纳税人转让土地使用权或销售不动产时一并销售的附着于土地、不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的（有形动产），征收增值税。 【举例】某企业将一栋办公楼连同办公楼里的家具、分体式空调转让给甲企业，该企业转让办公楼应征收营业税，但转让办公楼里的家具、分体式空调应征收增值税。 （10）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 （11）供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务，应当征收增值税。对上述供电企业进行电压调压并按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税。 ——兼有原增值税业务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。 2、资格条件 ——在销售额不能达到规定标准但符合资格条件的，也可以申请认定为增值税一般纳税人 ——原增值税业务（销售、进口货物；提供加工修理、修配劳务） ——年应税销售额未超过规定标准的小规模纳税人以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 ——对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应该为其办理一般纳税人资格认定。 （1）有固定的生产经营场所； （2）能够提供准确税务资料。 ——“营改增”业务（应税服务） ——未超过规定标准的纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。 3、例外规定 ——选择认定 ——不能认定 选择认定 ——原增值税业务： （1）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业（营业税纳税人偶发增值税业务），可选择按小规模纳税人纳税。 （2）旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为，可选择按小规模纳税人纳税。 ——“营改增”业务 （3）应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的企业、非企业性单位、个体工商户，可选择按小规模纳税人纳税。 （4）兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可选择按小规模纳税人纳税。 不能认定 （1）超过规定标准的其他个人（指自然人）不属于一般纳税人， 按小规模纳税人纳税。 【辨析】 ——个体工商户可以成为增值税一般纳税人，但个体工商户以外的个人无须办理一般纳税人认定。 【辨析】 ——小规模纳税人符合一定条件可以申请认定为一般纳税人，但一般纳税人不得转为小规模纳税人。 1、申请机构 ——纳税人应当向其机构所在地国家税务局或同级别的税务分局（简称认定机关）申请办理一般纳税人资格认定手续。 四、一般纳税人的资格认定及管理 2、申请时间 ——新开业的纳税人，可在办理税务登记之日起30日内申请一般纳税人资格认定。 ——已开业的小规模纳税人转为一般纳税人 1、主动申请认定40日内 2、被动通知认定10日内 3、年应税销售额超过小规模纳税人标准，可做选择认定的纳税人，即使不办理一般纳税人资格认定，也