营改增全面试点后-个人转让房地产涉税.ppt

对个人销售或购买住房（个人赠与、受赠住房视同销售、购买住房）暂免征收印花税。个人出售非住房，按产权转让书据贴花，税率为万分之五。 。计算公式： 印花税＝合同所载金额×0.05%。 印花税 印花税计税依据问题《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》(财税﹝2016﹞43 号 这次两部委下发的《通知》中没有提到印花税计税依据问题。主要是营改增之前，这一问题就已明确，没有变化。各地执行口径仍按照印花税条例规定，依据合同所载金额确定计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。 受让方缴纳地方税费的征免税规定及各税种计算方法 受让方 受让方缴纳地方税费的征免税规定一、住房契税政策最新规定财税[2016]23号 （一）对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。 　　（二）对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。 　　家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。 （2）、契税特殊优惠政策①《中华人民共和国契税暂行条例》因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，免征契税。②（《财税〔2011〕32号》文件规定：对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。 ③个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下，或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下，免征契税。合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下，免征契税。（依据：财税〔2012〕82号） ④对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。 ????非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。（国税函〔2004〕1036号） 契税计税依据：《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》(财税﹝2016﹞43 号) 房屋：买方取得增值税发票，在计征契税时，从成交价格中扣除增值税发票上注明的增值税额，作为计税依据。免征增值税的，发票上没有增值税额，则不予扣除。还有一种情形是，对于一并征收买卖双方相关税收后，再代开增值税发票的情形，税务机关需要先依照相关规定，计算纳税人应当缴纳的增值税额，在含税的成交价格中进行扣减，确定计税依据。 关于土地权属转移契税。 考虑到现行政策下土地出让不征收增值税，也没有增值税发票，纳税人所持票据是财政部门开具的收据，契税的计税依据就是土地出让价款，不存在扣减增值税的问题。 ?二、印花税 对个人销售或购买住房（个人赠与、受赠住房视同销售、购买住房）暂免征收印花税。非住房印花税计算公式：印花税＝合同所载金额×0.05%。 ????? 电话交流QQ：2503688635 * 个人转让房地产涉税政策培训课程 授课老师：莫友建 ? 个人转让房地产种类 房地产 商铺、写字楼、车库 土地 住房 非住房 转让方及受让方分别涉及的税费 说明：2016年5月1日后营业税改征增值税 一、转让方——增值税及附加税费有关规定（一）、增值税纳税人《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》　第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。（自2016年5月1日起实施） 转让方涉税政策 第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。营改增全面试点后，无偿赠送也视同销售交税财税[2016]36号附件3：一、（十五）个人销售自建自用住房暂免增值税（销售非自用、非住宅的自建房要交增值税） 个人转让住房涉及增值税的最新规定 财税[2016]36号文附件3-《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》 五、个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京