广州市白云区国税局餐饮服务业增值税一般纳税人-广东省国家税务局.pptVIP

问答解析 肆 谢谢！ 宣讲资料可以登录126邮箱自行下载：bygszlxz@126.com密码：bygs12366 * * * Can It Survive in a Turbulent Industry? 白云区国家税务局第一分局 2016年8月 目录 涉税政策 纳税服务 问答解析 管理建议 涉税政策 壹 涉税政策 （一）税目税率 生活服务税目 生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 增值税一般纳税人税率：6%， 小规模纳税人的征收率：3%。 （一）税目税率 生活服务税目 餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。 ①餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。 ②住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。 餐饮住宿服务 涉税政策 （二）营业收入 涉税政策 营业 收入 餐饮收入 餐饮收人可按各餐饮销售点(如中餐厅、西餐厅、酒吧、咖啡厅等)。按餐饮业6%。 外卖收入 客人到店点餐付款并打包带走和店内人员直接送餐，按销售商品17%。 营业 支出 职工薪酬 职工薪酬里的个税项目不受营改增影响。 能耗房租 能耗消耗主要是水、电、燃、气等相关成本和费用的发票。 房租部分主要为门店及仓库租金费用 厨房成本 大部分为物料支出，包括农产品（肉蛋米等）、加工食品和其他食品辅料。 固定资产、装修费 若购买固定资产，装修费用，可以抵扣进项发票。 （三）营业支出 涉税政策 （三）营业支出 财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 （财税〔2016〕36号） 第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 涉税政策 财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 （财税〔2016〕36号） 第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： …… （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 （六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 （七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 （三）营业支出 涉税政策 管理建议 贰 管理建议——进销结构 增值税抵扣链条图示 厂家 批发商 零售商 消费者 进 销 进 销 进 销 负税人 管理建议——进销结构 企业A收入结构明细表 金额：万元 　 5月 6月 7月 合计 餐饮不含税收入（6%） 56.25 57.17 65.11 178.52 缴纳增值税税额 3.29 1.88 2.50 7.66 营业税应纳税额（换算） 2.98 3.03 3.45 9.46 税负变化率 0.31 -1.15 -0.95 -1.80 增值税税负率 5.85% 3.28% 3.84% 4.29% 管理建议——进销结构 企业B进项结构明细表 （通过专用发票进项抵扣） 金额：万元 　 5月 6月 7月 合计 购买各类商品（包含农产品） 0 0.25 1.33 1.58 物业管理及其他服务 0.08 0.49 0.02 0.60 房屋租赁 0 0.81 0.05 0.86 营改增餐饮服务业发票开具指引 开票事项 开票方式 适用范围 开票时点 注意事项 事例1 餐饮服务 通过开票系统“普通征税”开票功能，全额开具发票。 适用于从事餐饮服务的一般纳税人和小规模纳税人 收取服务费的当天 　由于餐饮服务不能抵扣，建议企业开具增值税普通发票。 某餐饮公司（一般纳税人）为某单位提供配餐服务，2016年6月18日收取服务费20万元，应如何计税开票？应纳税款=全部价款和价外费用÷（1+6%）×6%该企业应纳税款=20