2015年中级经济法基础班第7章.pdf

第七章 企业所得税法律制度 本章考情分析 在最近3年的考试中，本章的平均分值为12分，2014 年的分值为10分。其中，2011年和2013年的综合题均来 自本章。本章考点较多，税前扣除标准需要死记硬背， 考生必须过数字关。在2015年的考试中，本章分值估计 在15分左右，考生应重点关注涉及企业所得税纳税调整 的综合题。 最近3年题型题量统计表 2012年 2013年 2014年 单选题 6题6分 2题2分 3题3分 多选题 2题4分 3题6分 判断题 1题1分 1题1分 1题1分 综合题 1题12分 合计 9题11分 4题15分 7题10分 2015年教材的主要变化 2014年教材的主要变化是：对“鼓励软件产业和集 成电路产业发展的优惠政策”进行了重大调整。 2015年教材的主要变化是：（1）对“固定资产折旧” 的内容进行了调整；（2）对“小微企业的税收优惠政策” 进行了调整。 需要说明的是，对于“企业重组的所得税处理”、 “企业所得税的特别纳税调整”、“企业所得税的源泉 扣缴”以及“企业所得税的征收管理”等内容，尽管教 材涉及的篇幅比较大，但出题的可能性相对较小，考生 适当关注即可。 本章基本结构框架 1 企业所得税概述 2 收入总额 3 税前扣除项目 4 企业所得税的税收优惠 5 企业资产的税收处理 第一单元 企业所得税概述 1、企业所得税的纳税人 2、非居民企业企业所得税的源泉扣缴 3、所得来源的确定 4、企业所得税的征收管理 5、企业所得税的计算 【考点1】企业所得税的纳税人 （2012年单选题）（P382） 1、企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、 社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织， 但不包括个人独资企业和合伙企业。 解释 个人独资企业和合伙企业不具有法人资格，不缴纳 企业所得税，由其自然人投资者缴纳个人所得税。 2、我国企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管 辖权相结合的双重管辖权标准把企业分为居民企业和非 居民企业，分别确定其不同的纳税义务。 表7－1 纳税人 判定标准 征税对象 （1）依照中国法律、法规 在我国境内成立的企业 就来源于中国 “境内、 居民企业 （2）依照外国 （地区）法 境外”的全部所得在 律成立但实际管理机构在中 我国纳税 国境内的企业 续表 纳税人 判定标准 征税对象 按照外国 （地区）（1）在中国境内设立机构、场所的非居民 法律成立且实际 企业，就其所设机构、场所取得的来源于境 管理机构不在中 内的所得和虽来源于境外但与境内机构、场