商品流通企业会计教学课件作者倪明辉第10章进出口贸易的核算课件.ppt

进出口贸易业务的概述 1 自营进口业务 2 代理进口业务 3 第十章 进出口贸易的核算 自营出口销售的核算 代理出口销售的核算 出口商品退税的核算 5 4 6 第十章 进出口贸易的核算 第一节 进出口贸易业务的概述 进口贸易业务 出口贸易业务 第十章 进出口贸易的核算 第一节 进出口贸易业务的概述 进口贸易业务 一、进口贸易业务的种类 自营进口业务 代理进口业务 第十章 进出口贸易的核算 第一节 进出口贸易业务的概述 二、进口贸易业务的程序 贸易前的准备工作 签订进口贸易合同 履行进口贸易合同 对内销售与结算 进 口 贸 易 业 务 的 程 序 图 第十章 进出口贸易的核算 第一节 进出口贸易业务的概述 自营出口业务 加工补偿出口业务 三、出口贸易业务的种类 出口贸易业务 代理出口业务 第十章 进出口贸易的核算 第一节 进出口贸易业务的概述 1．发票的审核 2．提单的审核 四、进出口贸易业务涉及的单据 发票和提单 第十章 进出口贸易的核算 第二节 自营进口业务 一、自营进口商品成本的构成 1．国外进价 2．进口税金 按规定应由买方支付缴纳进口产品的关税、消费税、增值税。缴纳的关税和消费税，计入进口产品的采购成本。一般纳税人企业缴纳的增值税不计入采购成本，作为进项税额核算。 第十章 进出口贸易的核算 第二节 自营进口业务 一、自营进口商品成本的构成 （1）从价税关税税额=关税完税价格×关税税率 （2）应交消费税 = 组成计税价格 × 消费税税率 组成计税价格 = (关税完税价格 + 关税)÷(1 - 消费税率) （3）应交增值税 = 组成计税价格 × 增值税税率 组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税 + 消费税 从公式中可以看出，应交增值税和消费税的组成计税价格是相同的。 一般指进口产 品的到岸价格 例 某股份有限公司自营进口商品一批，到岸价格为20000美元，关税税率为5%，消费税税率为25%，增值税税率为17%，当日汇率为1：8.3。 应纳关税 = 20000 × 8.3 × 5% = 8300(元) 消费税计税价格 =(166000 + 8300)÷( 1-25%)=232400 (元) 应纳消费税 = 232400 × 25% = 58100(元) 增值税计税价格 = 166000 + 8300 + 58100 = 232400(元) 增值税应纳税额 = 232400 × 17% =3 9508(元) 第二节 自营进口业务 借：在途物资——甲商品 232400 应交税费——应交增值税(进项税额) 39508 贷：银行存款 271908 借：库存商品—甲商品 232400 贷：在途物资—甲商品 232400 166000+8300+58100=232400 第二节 自营进口业务 第三节 代理进口业务 一、代理进口业务概述 外贸企业经营代理进口业务时，需要根据进口商品金额CIF价格，按规定的代理手续费率向委托单位收取代理手续费。委托单位必须预付采购进口商品的资金。 第三节 代理进口业务 二、代理进口业务的确认时间及内容 （一）代理进口业务的确认时间 外贸企业代理进口业务，应以开出进口结算单，向国内委托单位办理货款结算的时间确认销售收入的实现。 （二）代理进口业务的确认内容 与代理商结算进口商品的内容包括： (1)国外货款(2)国外运保费(3)进口税金(4)银行财务费用(5)外运劳务费(6)代理商手续费，一般比例为CIF价(成本加保险费和运费)的3％-5％。 第三节 代理进口业务 三、代理进口业务的核算 平湖进出口公司为华日公司代理进口法国格兰西公司香水业务，以FOB价格成交，若该批化妆品的进口关税为10%，消费税10%，增值税17%。 （1）5月1日，收到华日公司预付代理进口法国格兰西公司香水款1 274 000元。 借：银行存款 1 274 000 贷：预收账款——华日公司 1 274 000 第三节 代理进口业务 三、代理进口业务的核算 （2）5月10日，购汇支付法国格兰西公司香水的国外运费1 280美元，保险费200美元，当日美元汇率卖出价为6.9元。 （3）5月11日，收到银行转来法国格兰西公司全套结算单据，列支香水200箱，每箱FOB价格500美元，计货款10