《增值税会计处理规定》解读.pptVIP

* * * * * * * 核算内容变化 转让金融商品应交增值税（变化，由原三级明细提升为二级科目） 核算纳税人（一般和小规模）金融商品的转让业务 应纳税额 本科目是这次发文“应交税费”下新增的一个二级明细科目，值得注意的是，在增值税税制下，金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入应当按照贷款服务缴纳增值税，这部分税金不在此科目核算。 核算内容变化 代扣代交增值税（变化，由原三级明细提升为二级科目） 核算纳税人（一般和小规模）购进境外应税行为代扣代缴的增值税 本科目是这次发文“应交税费”下新增的一个二级明细科目，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人，扣缴义务人对于代扣代缴的增值税应该通过此科目核算。 名称及列报变化 税金及附加（变化，由原营业税金及附加变更） 名称变化 核算内容扩大 增加印花税、房产税、车船税、土地使用税 【分录举例】 名称及列报变化 不再统一列报在“应交税金”项目 分情况，分别列报在 “流动资产” “其他流动资产” ”其他非流动资产“ “流动负债” “应交税金” “其他流动负债“