高校科研经费出支的部内控制制度设计).docxVIP

高校科研经费支出的内部控制制度设计【摘要】近些年，国内对于高校科研经费的投入在不断增加，高校作为集中科技与知识的组织，在科研开发工作中起着重要的作用，因此所需经费也多。但是随着科研经费的额度增大、渠道增多，使得对其的管理出现漏洞，究其因，与不完善的内部控制体系密切相关。为了提高高校科研经费内部控制的水平，相关部门颁发了法律制度并即时开始执行，为我国高校科研经费的管理、加强内部控制、规范其相关制度等都提供了依据。本研究通过相关的调查分析方法研究高校科研经费的内部控制所存在的现状及问题所在，为构建起完善的内控体系贡献力量，进而促使各高校提高对科研经费的内控的意识，进一步降低其使用过程中的风险，提高其使用率。【关键词】高等院校；科研经费；内部控制一、绪论1.1研究背景与意义1.1.1研究的背景 随着时代的发展，我国逐渐加大了对科研、创新技能的重视，对其经费的投入也随之增大，据调查发现，近年来科研方面的投入资金在逐年增加。在整个科研机构中，高校是主要的科技和知识的集中组织，其具有明显的优势，在科研领域中占据重要地位。因此其需要的科研经费是比较多的。 随着科研经费的增加，经费来源途径多元化，各高校对于科研经费的管理机制却跟不上，其弊端也不断被暴露。比如：管理体制和相关制度不完善、科研经费被套取、经费的使用率被限制、经费的收支不合理等。在我们省今年公布的财务审计中，有人因职务之便恶意套取了高达28.36万元的科研经费，报销的车票就有1500多张，是比较严重的徇私舞弊现象。这些问题逐渐成为高校管理科研经费的难点，也成为社会民众和国家相关监管部门的关注点。因此，高校就需要研究管理科研经费的有效措施，本研究结合相关理论和具体实践，在高校科研经费的管理现状之上构建其内部控制体系，进而逐渐完善其内控理论、财务制度等，保证高校整个财务活动能够在相对稳定、完全的环境中运行，为高校财务内控体系的构建提供参考。1.1.2 研究的意义 本研究借鉴国内外关于管理科研经费的研究成果，并在此基础上通过问卷调查对高校的科研经费的内控管理进行分析，探究其问题所在，构建具有针对性的内控体系，进而提出相关体制建立的必要性以及具体举措。研究高校的科研经费内控管理能够揭示内控管理的本质和规律，有助于推动经费的利用合理化、流程规范化，有助于提高高校科研经费的使用效益。1.2文献综述1.2.1 国外高校科研经费内部控制研究 1.2.1.1内部控制的相关研究 西方国家在20世纪中期就开展了内部控制的相关研究，其中主要研究的重点放在内部牵制阶段，该阶段主要是利用责任来进行分工，进而保证相应的部门或者员工能够协同完成相关事项，而不是单独作业，协同双方可以相互监督或者控制。由此可以看出，内部牵制为我们现代的内控理论的发展奠定了基础，指导着我们现代管理制度的建立和完善。随后又产生了关于内控的概述，有的国家将其界定为：为保证企业财产的完整、安全性，会计资料的准确、可靠性，提高企业的经营效率，促进企业执行既定方针而制订的所有相互协调的方法和措施。在1958年又逐步细化内控，将其划分为内部会计和管理控制，在1988年的时候有明确了内控结构的含义，将整个内控体系分为三种程序，即环境控制、程序控制、会计系统。90年代之后，内控体制就有了新的发展，主要由一些会计专家组合而成的组织针对内控的实践，出具了相关的报告，指出内控主要包括了以下五个方面的内容，即环境控制、活动控制、评估风险、沟通信息以及监督，这一报告具有很深远的意义。随着社会不断发展，内控的环境也在改变，04年的时候，该组织在先前研究的基础上进一步完善了管理风险的理论框架。 经过对相关研究的分析发现，目前国外很多研究都是针对内部控制展开的，较少涉及到高校科研经费管理方面的内控，很多这方面的内控都是参照权威机构所设定的内控制度来仿照执行的。比如美国比较权威的是COSO出具的报告、加拿大的COSO指南、还有英国的HANIPEL和CADBURY报告等。1.2.1.2国外各高校管理科研经费方面的研究现状 一些发达国家的政府部门针对提高高校科研经费的管理水平已经采取了很多强化性措施，比如美国，研究控制高校科研经费的成本已经有60年的时间了，相关部门在1958年就制定并颁布了指导性文件，以指导高校管理科研经费，主要是分摊成本，这是世界上最早的关于控制科研经费的研究。在其颁布的文件中，高校对于科研经费的使用必须按照科研项目的数量进行成本计算，遵守计算的原则，这个过程包括了确定成本、成本的分配、审核、报告等。此外英国的联合指导小组利用成本透明的方式来计算，将成本与定价相结合，该方法随着时代的发展也在不断的改进和完善，积极的将成本融入高校科研经费管理中。 日本政府比较重视管理和控制高校科研经费的预算，良好的控制预算能够充分的调动社会民众的监督积极性，也能大力