中国税制及实务处理教学课件作者孙富山第7章课件.pptVIP

《税法与税务会计》 第七章 电子制作 张巧良 《税法与税务会计》 第七章 电子制作 张巧良 第七章 个人所得税及其纳税会计处理 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的 一种税。本章主要讲述所得税的税制要素及纳税会计处理。 通过学习，应： 了 解：居民和非居民纳税义务人的划分与管理、纳税义务 发生时间、纳税期限及纳税地点 重点掌握：工资薪金所得，个体工商户的生产、经营所得， 劳务报酬所得 本章难点：个人所得税的计算及纳税会计处理。 7.1 个人所得税概述 临时离境的，不扣减天数。临时离境，是指在一个纳税 度中一次不超过30天或者多次累计不超过90天的离境。 2．非居民纳税义务人 非居民纳税义务人是指不符合居民纳税义务人判定标准的纳税义务人。非居民纳税义务人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得向中国政府缴纳个人所得税 非居民纳税义务人的判断标准 1）在中国境内无住所又不居住。 2）在中国境内无住所且在境内居住不满一年。 7.2 个人所得税的征税范围 来源于中国境内的所得 （1）因任职、受雇、而在中国境内提供劳务取得的所得。 （2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得 （3）转让在中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。 （4）许可各种特许使用权在中国境内使用而取得的所得 （5）因持有中国的各种债券、股票、股权，而从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或个人取得的利息、股息、红利所得。 7.2 个人所得税的征税范围 （6）在中国境内参加各种竞赛活动取得名次的奖金所得 （7）在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品取得的稿酬所得。 个人所得税的征税范围 （1）工资、薪金所得（不包括未纳入基本工资总额的津贴、补贴除外）。 （2）个体工商户的生产、经营所得。 （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 （4）劳务报酬所得 （5）稿酬所得 7.2 个人所得税的征税范围 7.3 个人所得税的税收优惠政策 1.免税的规定 1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单 位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫 生、体育、环境保护等方面的奖金。 2）国债和国家发行的金融债券利息 3）按国家统一规定发给的补贴、津贴。 4）福利费、抚恤金、救济金 5）保险赔款。 6）军人的转业费、复员费。 7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资 7.3 个人所得税的税收优惠政策 8）中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得。 9）企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金。 10）对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息。 11）储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费。 7.3 个人所得税的税收优惠政策 减征个人所得税的项目 1）残疾、孤老人员和烈属的所得。 2）因严重自然灾害造成重大损失的。 3）其他经国务院财政部门批准减税的。 4）个人通过非营利组织向农村义务教育的捐赠，可在应税所 得中全额扣除，向其他社会公益事业的捐赠，可在应税所得额的30%以内扣除。 7.4 个人所得税的纳税地点和纳税申报期限 1.自行申报纳税的纳税义务人 纳税人有下列情形之一的，应自行申报纳税： （1）从境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的。 （2）取得应税所得，没有扣缴义务人的。 （3）从中国境外取得所得的。 （4）自2006年1月1日起，年所得12万元以上的。 （5）国务院规定的其他情形。 2．代扣代缴方式下个人所得税的扣缴义务人 7.4 个人所得税的纳税地点和纳税申报期限 3．个人所得税的纳税地点 （1）扣缴义务人应当向其所在地税务机关报缴税款。 （2）自行申报纳税的，应当在取得所得的所在地税务机关申报纳税。 （3）纳税人从境外取得的所得，应当在户籍所在地税务机关或指定税务机关申报纳税。 4．个人所得税的纳税申报期限 纳税人自行申报每月应纳税款和扣缴义务人每月扣缴的税款，都应当在次月15日内缴入国库，并同时向税务机关报送纳税申报表和扣缴个人所得税报告表。 7.5.1 工资、薪金所得 7.5.1 工资、薪金所得 7.5.1 工资、薪金所得 3．应纳所得税额的计算 工资、薪金应纳所得税额有如下两种计算方法： （1）逐级计算法。根据纳税人取得的应纳税所