2016年会计基础第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理概要.ppt

1．营业利润能够比较恰当地反映企业管理者的经营业绩。 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加 －销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失） 其中，营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入 营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本 2．利润总额（税前利润） 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 3．净利润（税后利润） 净利润＝利润总额－所得税费用 （二）账户设置 企业通常设置以下账户对利润形成业务进行会计核算： 1．“本年利润”账户 （1）属于所有者权益类账户，用以核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。企业期（月）末结转利润时，应将各损益类账户的金额转入本账户，结平各损益类账户。 （2）贷方登记企业期（月）末转入的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益等； 借方登记企业期（月）末转入的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出、投资损失和所得税费用等。 （3）余额如在贷方，即为当期实现的净利润； 余额如在借方，即为当期发生的净亏损。 年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润（或发生的净亏损），转入”利润分配——未分配利润”账户贷方（或借方），结转后本账户无余额。 2．“投资收益”账户 （1）属于损益类账户，用以核算企业确认的投资收益或投资损失。 （2）贷方登记实现的投资收益和期末转入“本年利润”账户的投资净损失； 借方登记发生的投资损失和期末转入“本年利润”账户的投资净收益。 期末结转后，该账户无余额。 （3）该账户可按投资项目设置明细账户，进行明细分类核算。 3．“营业外收入”账户 （1）属于损益类账户，用以核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、罚款利得等。 （2）贷方登记营业外收入的实现，即营业外收入的增加额； 借方登记会计期末转入“本年利润”账户的营业外收入额。 期末结转后，该账户无余额。 （3）该账户可按营业外收入项目设置明细账户，进行明细分类核算。 4．“营业外支出”账户 （1）属于损益类账户，用以核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。 （2）借方登记营业外支出的发生，即营业外支出的增加额； 贷方登记期末转入“本年利润”账户的营业外支出额。 期末结转后，该账户无余额。 （3）该账户可按支出项目设置明细账户，进行明细分类核算。 【例1】员工张三违反公司规定，对其给予罚款200元，收到现金 借：库存现金 200 贷：营业外收入——罚款所得 200 【例2】公司收到环保局的罚款单一张，金额3000元，已开出支票付款。 借：营业外支出——罚款支出 3000 贷：银行存款 3000 5．“所得税费用”账户 （1）属于损益类账户，用以核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 （2）借方登记企业应计入当期损益的所得税； 贷方登记企业期末转入“本年利润”账户的所得税。 期末结转后，该账户无余额。 （三）账务处理 期末结转各项收入时，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目，贷记“本年利润”科目； 期末结转各项支出时，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目。 4．“应收票据”账户 （1）属于资产类账户，用以核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 （2）借方登记企业收到的应收票据， 贷方登记票据到期收回的应收票据； 期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 （3）该账户可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。 5．“预收账款”账户 （1）属于负债类账户，用以核算企业按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的，也可以不设置本账户，将预收的款项直接记入“应收账款”账户。 （2）贷方登记企业向购货单位预收的款项等， 借方登记销售实现时按实现的收入转销的预收款项等。 期末余额在贷方，反映企业预收的