审计实务作者龙银州主编3.2审计证据与审计工作底稿课案.pptVIP

第三章审计证据与审计工作底稿 3-2． 审计工作底稿 3-2．1审计工作底稿的含义 3-2．2审计工作底稿的分类 3-2．3审计工作底稿的作用 3-2．4审计工作底稿的形成 3-2．5审计工作底稿的复核 3-2．1审计工作底稿的含义 审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 审计工作底稿可以由注册会计师（包括助理人员）编制形成，也可以由被审计单位或其他第三者提供、经注册会计师审核后形成。 3-2．2审计工作底稿的分类 （一）按审计工作底稿的性质和作用分类 1、综合类工作底稿 是指CPA在审计计划和审计报告阶段，……所形成的审计工作底稿。 [包括审计业务约定书、审计计划、审计总结、审计报告、管理建议书、被审计单位声明书……等。] 2、业务类工作底稿 是指CPA在审计实施阶段……所形成的审计工作底稿。 [包括对某一审计循环或审计项目所做的符合性测试或实质性测试的记录和资料。] 3、备查类工作底稿 是指CPA在审计过程中形成的，……仅具有备查作用的审计工作底稿。 [包括被审计单位的设立批准证书、营业执照、协议、章程、董事会会议纪要、重要经济合同、相关内部控制制度及其研究与评价的记录等资料的复印件或搞录……等。] 3-2．2审计工作底稿的分类 （二）按审计工作底稿编制主体分类 1、由被审计单位或其他第三者提供或代为编制的底稿。如函证回涵、银行存款余额调节表等。 2、注册会计师自己编制的审计工作底稿 3、由被审计单位和会计师事务所共同制订的审计工作底稿。这主要是指审计业务约定书。 3-2．3审计工作底稿的作用 （一）审计工作底稿是连接整个审计工作的纽带 （二）审计工作底稿是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据 （三）审计工作底稿是解脱或减轻注册会计师的审计责任，评价或考核注册会计师专业能力与工作业绩的依据 （四）审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了可能 （五）审计工作底稿对未来的审计业务具有参考备查价值 3-2．4审计工作底稿的形成 [审计工作底稿的形成主要有两种：一种是直接编制；另一种是获取] 1、审计工作底稿的基本内容 2、审计工作底稿的基本结构 3、审计工作底稿的编制要求 4、审计工作底稿的编制 3-2．4审计工作底稿的形成 1.审计工作底稿的基本内容 （1）被审计单位的名称。 即会计报表编制单位的名称。 （2）审计项目名称。 一般写某一会计报表项目的名称。 （3）审计项目的时点或期间。 时点------资产负债表项目的报告时点 期间------利润表项目的报告期间 3-2．4审计工作底稿的形成 1.审计工作底稿的基本内容 （4）审计过程记录。 是审计工作底稿的核心部分，不同项目的 审计过程不完全相同。 （5）审计标识及其说明。 审计标识是注册会计师为了便于表达审计含义而采用的符号。 3-2．4审计工作底稿的形成 1.审计工作底稿的基本内容 （6）审计结论。 即审计人员通过实施必要的审计程序后，对审计项目所做的专业判断。 符合性测试,一般可表述为“该项内控可以信赖”、“该项内控不可以信赖”等。 实质性测试 ,一般可表述为：“金额可以确认”、“金额经调整后以确认”、“金额经重分类后可以确认”、“审定数可以确定”等 3-2．4审计工作底稿的形成 1.审计工作底稿的基本内容 （7）索引号及页次。 P25-26 索引号 是某一审计项目工作底稿的特定编号。一个审计项目编一个索引号，一般用大写英文字母+数字表示。 例如:存货项目的索引号为: 存货（A8） 固定资产的索引号为: 固定资产(C1) 页次 是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号。 例如:存货项目下的不同审计工作底稿的顺序编号为: 存货（A8） 原材料（A8-1） 原材料计价测试表（A8-1-1） 原材料盘点表（A8-1-2） 库存商品（A8—2） 库存商品计价测试表（A8—2—1