浅析年度预算行执的均衡性问题.docVIP

浅析年度预算执行的均衡性问题 【摘 要】 预算执行的不均衡问题是企业预算管理中普遍并且长期存在的问题。文章以查找年度预算执行不均衡原因为主线，重点分析企业预算管理过程中存在的主要问题，并结合电网企业的实际，探索解决问题的办法。 【关键词】 年度预算； 执行； 均衡性 全面预算管理通过对企业战略规划的承接，将企业在一定时期内经营、资本、财务等各方面的总体规划和经营目标通过预算的方式呈现出来，实现对经营活动的有效管控。全面预算管理对提升企业战略管理能力、高效使用企业资源、控制企业经营风险、提高企业经营效益起着重要的作用。 尽管预算管理的重要性已得到公认，但实际执行过程中还是出现了很多问题。2009年底，“全国财政部门将在12月突击花掉2万亿元资金”的新闻第一次把政府和中央管理企业的预算执行均衡性问题推向了公众视野。2010年1月22日，财政部专门下发了《关于进一步做好预算执行工作的指导意见》，要求各单位增强预算执行的时效性和均衡性，提高财政资金使用效益。 “年底突击花钱”的现象由来已久，这种现象的存在有其客观原因，它极大地降低了资金的使用效益，折射出企业的预算管理特别是预算执行管控方面的不足。在当前经济形势下，各单位进一步加强预算执行管理，提高资金使用效率，有效控制企业经营风险，不仅是强化内部管理的要求，也是为了更好地适应外部经济环境的变化。 一、加强预算执行均衡性管理的必要性和可行性 （一）必要性 1.降低企业经营风险的要求 搞好企业预算管理并在管理中产生效益，是检验现代企业管理科学化水平的重要标志之一。组织开展全面预算管理的目的是有效配置企业资源，防范经营风险。但在预算管理的过程中，如果因为预算执行的不均衡，在预算年度末为完成预算而突击花钱、盲目上项目，一方面造成企业资源的浪费；另一方面给企业经营管理带来风险，这与预算管理的目的是背道而驰的。 由于预算执行的不均衡导致大量资金集中在预算年度末支付，给企业带来了较大的资金压力。同时，预算年度末资金的集中支付、核算也给财务工作带来了较大的压力。 而对于大修、技改等工程项目来说，项目的集中支付和结算，直接造成工程造价审核人员的工作任务以及工作压力的提升。要求在有限的时间内，对所有的工程项目进行全面准确的审查并及时发现工程造价方面存在的问题，对于造价审核人员来说，存在一定的难度。而在对工程结算审计工作都难以保证质量的情况下，要做到对工程设计、概算、预算、施工结算等全方位的进行内部审计控制，严格把好工程成本控制关则更是难上加难。因此，可以说，加强预算执行均衡性管理是降低企业经营风险的必然要求。 2.完善企业内部管理的要求 预算执行的不均衡并不单纯是执行阶段的问题，从预算编制时就埋下了诱因，预算监控、考核等环节对执行结果都有影响。预算执行的不均衡，直接暴露了企业在这些方面的漏洞。因此，提高年度预算执行的均衡性，不能仅停留在简单的要求每个月支出金额相同的水平上，而要通过对预算执行的均衡性要求对预算管理各个流程进行一次全面的梳理，全方位提升预算管理水平，是企业预算管理工作的必然要求。 深入地讲，预算执行的不均衡也不单纯是预算管理方面的问题。预算执行的均衡性，涉及到企业资金管理、资产管理、物资管理、生产管理，以及财务管理等多个方面，是企业经营管理综合水平的一个缩影。有效提升预算执行的均衡性，也是完善企业内部管理的必然要求。 （二）可行性 1.预算管理系统的支持 企业全面预算管理工作的开展，首先是制度建设，最后是评价考核，预算执行监控集中在预算管理过程中间。目前预算执行均衡与否，一方面取决于预算执行部门对从预算编制到预算执行整个过程的把握；另一方面取决于相关职能部室对预算执行过程监控的力度。预算管理制度的建设和评价考核机制的完善，为预算管理提供了保障，但如何使这些制度得到有效执行，并通过评价考核提升预算管理以至于经营管理水平，确保全局经营活动始终处于可控、在控状态，将预算执行过程和流程通过信息系统进行固化是一项有效的措施。 广东电网公司基于企业级资产管理信息系统同一平台开发建设的大计划大预算管理信息系统为进一步提升预算管理水平提供了可能。企业级资产管理信息系统财务管理模块以及大计划大预算模块在广东电网公司第一批推广实施单位已经投入运行，有效提升了对费用预算以及项目支出的管控水平。为进一步通过系统提升预算和项目执行的均衡性提供系统平台。 2.预算管理理念的深入 广东电网公司开展全面预算管理创先工作以来，始终围绕公司“创先”总体目标，落实公司发展战略，通过引入国内外先进企业预算管理最佳实践，初步建立了具有广东电网特色的全面预算管理体系。在全面预算管理创先的过程中，最核心的就是公司上下各层级对全面预算管理意识的提升。各部门、各单位经营活动的开展均以预算为基础，并整体处于预算控制范围内。“横向到边、纵向到