个人所得税筹划概要.pptVIP

* * 个人所得税筹划 一、规避纳税义务 构成纳税义务的要件 纳税人 征税对象 从以上两方面思考规避纳税义务 1、避免成为税收居民 个人所得税的纳税人 居民纳税人 非居民纳税人 居民纳税义务人负有无限纳税义务，就其来源于中国境内或境外的全部所得缴纳个人所得税； 而非居民纳税义务人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国政府缴纳个人所得税。 2、规避应税所得 1）避免取得所有权 避免取得实物的所有权而仅获取使用权 2）将收入转化为股权 依我国个人所得税法的相关规定，个人取得的的明确收入无疑是需要纳税的，但如果取得的是不确定的期望收入则往往无需纳税。这是由于期望收入难以确认为实际收入，如果征税会对纳税人当前的生活产生巨大的负面影响，所以我国税法中对一些这种性质的收入免征个人所得税。如对于特许权使用费所得，按照税法规定，个人以无形资产投资入股，免征个人所得税，利用这一点即可以进行税收筹划。 二、税基的筹划 （一）、减少计税收入 1、收入非货币化 取得高薪是提高个人消费水平的主要手段，但因为工资、薪金个人所得税的税率是累进的，当薪金较高时，对应的税率也高，纳税人的税后收益将较大幅度地减少。所以，把纳税人现金性工资转为福利，同样可以满足其消费需求，却可缩小税基，从而少缴个人所得税。 2、收入保险化 收入保险化是根据可以在税前扣除养老保险、公积金等的税法规定，尽量争取更多税前扣除额，从而降低计税收入的筹划方式。 3、减少劳务收入包含的费用 交通费、食宿费由企业支付 --- eg1 ---eg1 某教授到外地某企业讲课，关于讲课的劳务报酬，该教授面临着两种选择：一种是企业给教授支付讲课费50000元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由该教授自己负责，讲课期间该教授的开销为：往返飞机票3000元，住宿费5000元，伙食费2000元。 当教授自己负责交通费、住宿费及伙食费时： 应纳个人所得税额＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元） 个人所得税额应由企业代扣代缴。 教授实际收到讲课费＝50000－10000＝40000（元） 因此该教授实际的净收入为30000元。 当企业支付各种费用时： 教授应纳个人所得税额＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600（元） 教授实际收到讲课费＝40000－7600＝32400（元） 筹划收益2400元。 (二） 增加费用扣除 1、稿酬（多人） ---eg2 某高校李教授和9位老师合写了一本书，稿酬5万元，每人可得5000元。个人所得税法规定：稿酬所得每次收入4000元以上的，减去20％的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得税率为20％，并按应纳税额减征30％。 每人应缴纳个人所得税＝[5000－（5000×20％）]×20％×（1－30％）＝560元 十人共纳税5600元，税后每人得4440元。 如果将5万元稿酬按比例拆分交纳个人所得税，则每位作者可以多获得80.64元稿酬。如李教授将稿酬拆分，自己得42800元，其他9人均为800元的话，实际纳税人只有他一人，因此： 除李教授外，其余就人无需纳税 李教授应纳个人所得税＝[42800－（42800×20％）]×20％×（1－30％）＝4793.6元 然后10人平分收益，结果是共纳税4793.6元，平均每人纳税479.36元，每人实际获得4520.64元，增加了80.64元。 2、财产租赁---充分利用可扣减项目 在个人所得税允许的可扣减费用中，一些性质的所得除扣除固定费用外，还可以扣除相关的一些费用。如财产租赁所得，依照个人所得税法和（国税发【1994】089号）的规定，纳税人出租财产取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减去规定费用和有关税费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，可证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。 三、税目转换 1、工薪 1）月薪与年奖 国税发【2005】9号文的主要内容是：“纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月的工资所得，计算缴纳个人所得税。适用税率的方法是，先将当月取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。” 2）工薪与劳务 在工资薪金中，税率从3％变化到45％，而其他性质的所得如劳务报酬