解析银行贷款财对务报表的要求.docVIP

银行贷款涉及的相关财务指标及报表要求 本文为2010年为资兴市经济局组织的中小企业会计贷款业务讲座的部分内容，本文在材料组织过程中参考了网络及有关专业银行的资料。本资料仅供交流和学习，学习引用者请注明出处。 （一）、向银行贷款的企业报表编制财务指标的注意事项 向银行贷款企业要把握好的14个财务指标： （1）财务结构： 1、净资产与年末贷款余额比率必须大于100%（房地产企业可大于80%）；净资产与年末贷款余额比率=年末贷款余额/净资产*100%，净资产与年末贷款余额比率也称净资产负债率。 2、资产负债率必须小于70%，最好低于55%；资产负债率=负债总额/资产总额X100%。 （2）偿债能力： 3、流动比率在150%~200%较好；流动比率=流动资产额/流动负债*100%。 4、速动比率在100%左右较好，对中小企业适当放宽，也应大于80%；速动比率=速动资产额/流动负债*100%；速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据=流动资产—存货—预付账款—一年内到期的非流动资产—其它流动资产。 5、担保比例小于0.5为好。 6、现金比率大于30%。现金比率=（现金+现金等价物）/流动负债。 （3）现金流量： 7、企业经营活动产生的净现金流应为正值，其销售收入现金回笼应在85~95%以上。 8、企业在经营活动中支付采购商品，劳务的现金支付率应在85~95%以上。 （4）经营能力： 9、主营业务收入增长率不小于8%，说明该企业的主业正处于成长期，如果该比率低于5%，说明该产品将进入生命末期了。主营业务收入增长率=（本期主营业务收入-上期主营业务收入）/上期主营业务收入*100% 10、应收账款周转速度应大于六次。一般讲企业应收账款周转速度越高，企业应收账款平均收款期越短，资金回笼的速度也就越快。应收账款周转速度（应收账款周转次数）=营业收入/平均应收账款余额=营业收入/（应收账款年初余额+应收账款年末初余额）/2=营业收入*2/（应收账款年初余额+应收账款年末初余额）。 11、存货周转速度中小企业应大于五次。存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强。存货周转速度（次数）=营业成本/平均存货余额，其中存货平均余额=（期初存货+期末存货）÷2。 （5）经营效益： 12、营业利润率应大于8%，当然指标值越大，表明企业综合获利能力越强。营业利润率=营业利润/营业收入(商品销售额)×100% =(销售收入-销货成本-管理费-销售费)/销售收入×100%。 13、净资产收益率中小企业应大于 5%。一般情况下，该指标值越高说明投资带来的回报越高，股东们收益水平也就越高。净资产收益率=总资产净利率×权益乘数=营业净利率×总资产周转率×权益乘数；其中营业净利率=净利润÷营业收入；总资产周转率（次）=营业收入÷平均资产总额；权益乘数=资产总额÷所有者权益总额=1÷（1-资产负债率）。 14、利息保障倍数应大于400% 利息保障倍数=息税前利润 / 利息费用=（利润总额+财务费用）/（财务费用中的利息支出+资本化利息） （二）银行对财务会计报表审核的主要方法和内容 财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。对于合并财务会计报表除进行上述审核外，还应该要求企业提供经会计师事务所审计过的本部（母公司）和占合并财务会计报表比重较大的子公司财务会计报表，并进行审查。? （1）、财务会计报表的形式审核。 ??? 1、审计报告的形式审核。 标题是否为“审计报告”； 收件人是否正确； 是否有注册会计师签字及盖章； 是否已注明了会计师事务所的地址； 是否签署了报告日期； 是否有会计师事务所的执业许可证； 是否已核对审计报告的骑缝章无误； 是否为标准的年度审计报告； 报告内容是否完整齐全。 2、审计报告结论审核 ?无保留意见； 带强调事项段的无保留意见； 保留意见； 无法表示意见； 否定意见。 3、会计师事务所的形式审核。 ?受过注册会计师协会处罚； ?受过国家证券监督管理部门处罚； ?受过财政税务审计等公安机关处罚； ?是否曾贷款行提供过虚假审计报告； ?有过其他不良记录。 4、会计报表及附注的形式审核。 报表名称是否符合规定； 报表编制单位是否盖章； 报表是否有编制人、财务负责人、公司负责人签字及盖章； 资产负债表是否为账户式； 利润表是否为多步式。 5、验资报告的形式审核。 ?标题是否为“验资报告”； ?收件人是否正确； ?是否有注册会计师签字； ?是否已注明了会计师事务所的地址； ?是否签署了报告日期。 6、合并会计报表的形式审核。主要审查以下内容： ?是否为汇总会计报表； ?了解合并报表的编制范围，并审核其合规性； 资产负债表是否有合并价差及少数股东权益科目； 损益表是否有少