政府与非营利组织会计侯立6_第十二章行政单位负债和净资产的核算课件教学.pptVIP

* * 馋死 PPT研究院 POWERPOINT ACADEMY * 在线教务辅导网： 更多课程配套课件资源请访问在线教务辅导网 31660d 主编 第十二章　行政单位负债和净资产的核算 第一节　行政单位的负债第二节　行政单位的净资产 第一节　行政单位的负债 一、应缴预算款二、应缴财政专户款三、暂存款 一、应缴预算款 1.应缴预算款的管理2.应缴预算款的核算 1.应缴预算款的管理 (1)行政单位收取的应缴预算款必须有法可依，不得自立名目，随意收取。(2)行政单位取得的应缴预算款应当按照规定及时、足额上缴国库。(3)行政单位的应缴预算款应当按照同级财政部门规定的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求及时办理缴库。 2.应缴预算款的核算 行政单位应设置“应缴预算款”科目，以反映和监督行政单位预算资金的收取与上缴情况。该科目借方登记上缴给财政的款项，贷方登记收取的款项，余额在贷方，表示应缴未缴的款项。该科目年终无余额。 【例1】　某行政单位收到罚款收入5 000元，存入银行。此款项按规定需要上缴财政。 借：银行存款5 000 　　贷：应缴预算款5 000 【例2】　接上例，该行政单位上缴该罚款收入。 借：应缴预算款5 000 　　贷：银行存款5 000 2.应缴预算款的核算 二、应缴财政专户款 1.应缴财政专户款的管理2.应缴财政专户款的核算 1.应缴财政专户款的管理 (1)行政单位要按照规定收取，不得随意收取预算外资金。(2)行政单位要切实实行收支两条线的管理规定。(3)行政单位取得的应缴财政专户款应当按照规定及时、足额地上缴预算外资金专户。 2.应缴财政专户款的核算 行政单位需设置“应缴财政专户款”科目，以反映和监督行政单位按照规定代收的应缴财政专户款的预算外资金使用情况。该科目借方登记上缴的预算外资金，贷方登记收取的预算外资金，余额在贷方，表示应缴未缴的预算外资金。 【例3】　某行政单位实行全额上缴方式，2010年3月2日收到预算外资金150 000元，全额上缴财政专户。 借：银行存款150 000 　　贷：应缴财政专户款150 000 上缴时： 借：应缴财政专户款150 000 　　贷：银行存款150 000 【例4】　某行政单位实行按比例上缴方式，2010年3月4日收到预算外资金120 000元，按50%的比例上缴财政专户。 借：银行存款120 000 　　贷：应缴财政专户款60 000 　　　　预算外资金收入60 000 2.应缴财政专户款的核算 三、暂存款 暂存款是指行政单位在业务活动中与其他单位或个人发生的待结算款项。行政单位的暂存款一般包括两项：一是临时性暂存款，如存入的保证金、工会经费等；二是应付未付款，如应付未付的职工工资、购买办公用品的款项等。 【例6】　某行政单位2010年3月2日收到某人缴纳的业务保证金5 000元。 借：银行存款5 000 　　贷：暂存款5 000 【例7】　某行政单位2010年3月28日购买一批材料，价值3 000元，已验收入库，货款尚未支付。 借：库存材料3 000 　　贷：暂存款3 000 三、暂存款 第二节　行政单位的净资产 一、固定基金二、结余 一、固定基金 固定基金是指行政单位固定资产所占用的基金。固定基金是固定资产的价值表示，随着固定资产的增加而增加，随着固定资产的减少而减少。 【例9】　某行政单位用经费购入一台设备，价值68 000元，以银行存款支付。 借：经费支出68 000 　　贷：银行存款68 000 借：固定资产68 000 　　贷：固定基金68　000 【例10】　某行政单位报废一台机器，账面原值43 000元，收到残值收入现金800元，现金支出清理费用610元。 借：固定基金43 000 　　贷：固定资产43　000 借：现金800 　　贷：其他收入800 借：经费支出610 　　贷：现金610 一、固定基金 二、结余 结余是指行政单位各项收入与支出相抵后的余额。行政单位的结余每年年终结算一次，它是行政单位全年全部实际收入与支出相抵后的最终差额。行政单位要求收支平衡，略有结余。行政单位的结余包括正常经费结余与专项资金结余，有专项资金的单位应将结余分为基本支出结余和项目支出结余进行明细核算。 【例11】　某行政单位年终各收支类账户余额如表12-1所示。 二、结余 二、结余 表12-1　收支科目余额表单位：元 (1)结转基本支出结余 借：拨入经费——基本支出692 000 　　预算外资金收入——基本支出284 000 　　其他收入96 000 　　贷：结余——基本支出结余1　072　000 借：结余——基本支出结余980 000 　　贷：经费支出——基本支出480 000 　　　　拨出经费——基本支出360 000 　　　　结转自筹基