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高级会计学----人大第五版—课后习题答案 第一章 1.（1）A公司 ①分析判断：支付货币性资产比例= 49 000／400 000＝12.25％＜25%，该交换属于非货币 性资产交换。该交换具有商业实质,换入、换出资产的公允价值均能够可靠计量，应基于换 出资产公允价值对换入资产进行计价。 ②计算 ?? 换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税 额＝400 000－49 000－51 000＝300 000(元) ?? 交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝400 000－320 000 ＝80 000(元) ③分录 借：固定资产——办公设备300 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000 银行存款49 000 贷：其他业务收入400 000 借：其他业务成本320 000 投资性房地产累计折旧180 000 贷：投资性房地产500 000 （2）B 公司 ①分析判断 ②计算 ?? 换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费＝ 300 000＋49 000＋300 000 ×17%＝400 000（元） ?? 资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝300 000－280 000＝20 000（元）。 ③分录 借：投资性房地产——房屋400 000 贷：主营业务收入300 000 银行存款49 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 借：主营业务成本280 000 贷：库存商品280 000 2．（1）X 公司 ①分析判断：不涉及货币性资产，属于多项非货币性资产交换。具有商业实质，但换出 资产与换入资产的公允价值不能可靠计量。换入资产的总成本应基于换出资产账面价值确 定，并按换出资产账面价值进行分配，不确认损益， ②计算 ?? 换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1200000（元） ?? 其中专利技术=1200000×400000÷（400000+600000）=480 000（元） ?? 长期股权投资=1200000×600000÷（400000+600000）=720 000（元） ③分录 借：固定资产清理1500000 贷：在建工程900000 固定资产600000 借：无形资产——专利技术480000 长期股权投资720000 银行存款300000 贷：固定资产清理1500000 (2)Y 公司 ①分析判断 ②计算 ?? 换入资产的总成本=400 000+600 000+300 000=1300000（元） ?? 办公楼=1300000×900000÷（900000+600000）=780000（元） ?? 设备=1300000×600000÷（900000+600000）=520 000（元） ③分录 借：在建工程——办公楼780000 固定资产——办公设备520000 贷：无形资产——专利技术400000 长期股投资600000 银行存款300000 第二章 1.（1）甲公司 假定甲公司转让该设备不需要缴纳增值税。 借：固定资产清理430 000 累计折旧180 000 贷：固定资产600 000 银行存款10 000 借：应付账款1 000 000 贷：固定资产清理460 000 交易性金融资产460 000 营业外收入――――债务重组利得80 000 借：固定资产清理30 000 贷：营业外收入------处置非流动资产收益30 000 借：交易性金融资产60 000 贷：投资收益60 000 借：管理费用1 000 贷：银行存款1 000 （2）乙公司 借：固定资产460 000 交易性金融资产460 000 营业外支出——债务重组损失80 000 贷：应收账款1 000 000 2.（1）A 公司 借：库存商品-------甲产品3 500 000 应交税费------应交增值税（进项税额） 595 000 固定资产3 000 000 坏账准备380 000 营业外支出-------债务重组损失130 000 贷：应收账款------B 公司7 605 000 （2）B 公司 1）借：固定资产清理2 340 000 累计折旧2 000 000 贷：固定资产4 340 000 2）借：固定资产清理50 000 贷：银行存款50 000 3）借：固定资产清理610000 贷：营业外收入------处置非流动资产收益610 000 4）借：应付账款-------A 公司7 605 000 贷：主营业务收入3 500 000 应交税费-------应交增值税（销项税额） 595 000 固定资产清理3 000 000 营业外收入--------债务重组利得