个人所得税期末复习讲述.docx

六、个人所得税法 第一节 概述 一、个人所得税的概念 个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。 二、个人所得税的特点 1、分类征收 2、累进税率和比例税率并用 3、采取课源制和申报制两种征纳办法 第二节 征收制度 一、纳税义务人 （一）居民纳税义务人 是指在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。居住满1年，即一个纳税年度内在中国境内住满365天。 （二）非居民纳税人 在中国境内无住所而又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人。 ①判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，以判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。　　②对个人入、离境当日及计算在中国境内实际工作期间对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，在按国税函发[1995]125号文件第一条的规定计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。 二、征税对象 (一) 工资、薪金所得 1.概念:是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 2.下列项目不予征税： (1)独生子女补贴； (2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； (3)托儿补助费； (4)差旅费津贴和误餐补助。 3.内退人员的纳税问题 实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至达定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。 4.劳动分红的税务处理 参照2001年11月9日国税函[2001]832号批复的规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 5.出租车驾驶员的纳税问题 (1)出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得征税。 (2)从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工商户生产、经营所得项目缴纳个人所得税。 出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。 (二)个体工商户的生产、经营所得 1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产经营取得的所得。 2.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 3.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。 4.个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 5.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 注意：个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“利息、股息、红利”税目的规定单独计征个人所得税。 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，依照该税目征个税。 其他企业的。。。。。支出按“利息、股息、红利”征税。 (三)对企事业单位的承包、承租经营所得 1.概念:是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 2. 承包、承租经营形式的分类——两类 (1)个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的——按照个体工商户的生产、经营所得项目征税； (2)个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的——不论分配形式如何，均应先按企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。然后再依据个人所得税的有关规定缴纳个人所得税。其应纳个人所得税具体的税务处理是： ①承包、承租人对经营成果不拥有所有权——按照工资、薪金所得项目征税； ②承包、承租人对经营成果拥有所有权——按照对企事业单位的承包