《新编税法教程》项目5城市维护建设税与教育费附加概要.ppt

项目5 城市维护建设税 及教育费附加 姓名：张家政班级:14会计2 学号：20141503241 * 任务5.1 城市维护建设税概述 5.1.1城市维护建设税概念 “城建税” 是国家对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税(以下简称“三税”)的单位和个人征收的一种税。 5.1.2城建税的特点： 税款专款专用 具有附加税性质 根据城市建设规模设计税率 征收范围较广 * 任务5.2 城市维护建设税的基本内容 5.2.1征税范围 只要缴纳增值税、消费税、营业税，除税法另有规定者外，都应同时缴纳城建税。 5.2.2纳税人 城建税的纳税人，是缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。只要缴纳了增值税、消费税、营业税中的任何一种税，都应同时缴纳城建税。 * 5.2.3城建税税率 设置了三裆地区差别比例税率，除特殊规定外，即： 1.纳税人所在地为市区的，税率为7%。 2.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%。 3.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。 * 任务5.3 城市维护建设税应纳税额的计算 5.3.1城建税的计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。 5.3.2城建税的计算方法 城建税的应纳税额计算公式为： 应纳税额=(实纳增值税+实纳消费税+实纳营业税)×适用税率 5.3.3城建税的税收优惠 城建税原则上不单独减免，因城建税具有附加税性质，当主税发生减免时，城建税相应发生税收减免。 * 5.3.4城建税的征收管理 1）纳税环节 城建税的纳税环节，是指《城市维护建设税暂行条例》规定的纳税人应当缴纳城建税的环节。 2）纳税地点 纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴 纳城建税的地点。 3)纳税期限 城建税的纳税期限分别与“三税”的纳税期限 一致。 * 任务5.4 教育费附加的有关规定 5.4.1教育费附加的概述 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 5.4.2教育费附加的征收范围及计征依据 1）计征比率 现行教育费附加征收比率为3%。 2）教育费附加的计算 计算公式为：应纳教育费附加=实际缴纳“三税” 税额×征收比率 * 5.4.3教育费附加的税收优惠 教育费附加原则上不单独减免，因教育费附加具有附加税性质，当主税发生减免时，教育费附加相应发生税收减免。 *