实训3 应收及预防款项的审计概要.doc

实训三 应收及预付款项的审计 表2-3-1 应收账款审计程序表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、审计目标 A．资产负债表中记录的应收账款是存在的。 B．所有应当记录的应收账款均已记录。 C．记录的应收账款由被审计单位拥有或控制。 D．应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E．应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 二、审计程序 财务报表认定（用√表示） 索引号 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 1.核对应收账款明细账与总账的余额是否相符； 2.获取或编制应收账款明细表； 3.复核应收账款借方发生额与主营业务收入是否匹配； 4.分析重要客户应收账款增减变动； 5.计算、分析应收账款周转率； 6.检查应收账款账龄分析是否正确； 7.检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确； 8.向债务人进行函证； 9.检查未函证应收账款； 10.检查坏账的确认与处理； 11.抽查有无不属于结算业务的债权； 12.检查贴现、质押或出售； 13.确定已收回的应收账款金额； 14.分析应收账款明细账余额，必要时作重分类调整； 15.结合预收账款等往来项目的明细余额，查明有无同挂项目； 16.验明应收账款是否已在资产负债表上恰当列报  表2-3-2 应收账款审定表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 项目名称 期末未审数 账项调整 重分类调整 期末审定数 上期末审定数 索引号 借方 贷方 借方 贷方 一、账面余额合计 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 二、坏账准备合计 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 三、账面价值合计 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 审计结论: 表2-3-3 应收账款替代测试表(一个单位一张表) 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、期初余额 0 二、借方发生额 入账金额 检查内容（用√、×表示） 序号 日期 凭证号 金额 ① ② ③ ④ …… 1 √ √ √ √ 2 3 …… 小计 全年借方发生额合计 测试金额占全年借方发生额的比例 三、贷方发生额 入账金额 检查内容（用√、×表示） 序号 日期 凭证号 金额 ① ② ③ ④ …… 1 √ √ √ √ 2 √ √ √ √ 3 …… 小计 全年贷方发生额合计 测试金额占全年贷方发生额的比例 四、期末余额 五、期后收款情况 检查内容说明：1.原始凭证是否齐全；2.记账凭证与原始凭证是否相符；3.账务处理