2016年新资源税纳税申报表解析.ppt

祝大家： 工作顺利! 万事如意! 谢 谢 ! 第9栏“减征比例”：填写减免税额占应纳税额的比例。免税项目的减征比例按100%填写。 第10栏“本期减免税额”：填写本期应纳税额中按规定应予减免的部分。本期减免税额由系统自动导入资源税纳税申报表。 附表（三）填写涉及的减免税 (一)本次改革涉及的减免税:1.通过充填方式开采的“三下”压覆的矿产资源，“三下”是指建筑物下、铁路下、水体下。根据矿产资源法规定，除依法特准可在 “三下”采矿外，禁止在“三下”采矿。2.衰竭期矿山:指实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山 。3.由省级政府确定的低品位矿等的减免税。 (二)前期改革涉及的减免税:油气资源税的综合减征;煤炭资源税优惠政策同本次改革的前两项减税，但均未加限定条件。此外,还有条例规定的减免税。 主表 纳税申报主表的生成及填写 考虑到缴纳矿产品和盐产品增值税的纳税人，一般均要缴纳资源税。且增值税纳税申报表刚刚修订，因此本次资源税申报表修订充分借用增值税的申报信息。除表头中“所属行业”资源税申报表不需填写外（目前纳税人几乎均归为矿产品采选业），主表其他表头、表尾部分均与增值税纳税申报主表相同。这样，就能充分利用主税已有信息，既方便纳税人填报，又便于资源税与增值税有关数据的比对。 资源税主表中只有一项需要填写：即“本期已缴税额”，其他数据项均有附表导入。适用税率、折算率或换算比等确定并公布后，按相应的权限，将分别由总局或省局做进申报征收系统并加以维护。 主表修订前后的主要变化 将原来的减免税项目填报事项调整纳入新设的附表（三），既可避免主、次项目不分，又便于减免税的明细申报，符合金税三期修订申报软件在技术实现层面的要求。 将原来从价计征与从量计征2张主表调整为1张主表。因为从价计征是从量计征的拓展，通过销量和单位矿价才能计算出计税销售额。申报表能满足从价计征，就能满足从量计征之需。 绝大多数税目改为从价计征后，税制趋于公平合理，但相应纳税人填报的工作量会有所增加。这不是申报表修订所造成，而是顺应企业等对改革资源税制的要求，为“合理”必须承担的起码工作。但比起增值税的填报来讲，修改后的资源税纳税申报表，填写起来仍然比较简单。 四、填写案例 申报案例1： 某煤炭企业2016年9月份自采原煤与外购原煤混售，销售额1000万元（销售量5万吨），当期使用的外购原煤购进金额300万元（购进量1.5万吨）；同时，该企业还将以自采原煤加工的洗煤与外购洗煤混售，销售额3500万元（销售量10万吨），当期使用的外购洗煤购进金额1000万元(购进量3万吨)，洗（选）煤折算率80%,选矿比为1.36。在洗煤销售额中，含运杂费200万元（有运输发票）。已知该企业原煤的适用税率为2%。 分析：根据有关要求，该企业原煤视同原矿，洗煤视同精矿，需要填写资源税纳税申报表及其附表（一）。 申报案例1:原矿类税目的填报 计算步骤： 第一步，根据煤炭资源税征管办法和附表（一）填表说明5，混售洗煤运杂费200万元应在折算后作为允许扣减的运杂费，已知该企业洗选煤折算率80%，因此，该企业9月混售洗煤允许扣减的运杂费为：200×80%=160万元。 第二步，根据煤炭资源税征管办法和附表（一）填表说明5，外购原煤购进金额300万元允许直接扣减，不用折算；外购洗煤购进金额1000万元需在折算后才能作为允许扣减的外购矿购进金额，已知折算率80%，那么，该企业9月混售洗煤的允许扣减外购矿购进金额为：1000×80%=800万元。该企业9月允许扣减的外购矿购进金额合计为：300+800=1100（万元） 第三步，计算混售原煤和混售洗煤的计税销售额。 申报案例1:原矿类税目的填报（续） 根据附表（一）计税销售额计算公式，即： 计税销售额=原煤销售额+洗煤折算为原煤的销售额-允许扣减的运杂费- 允许扣减的外购煤购进金额,那么,该企业煤炭税目的计税销售额为： 1000+3500×80%-160-1100=2540 （万元） 。 第四步：根据附表（一）填写说明，原煤和洗煤的销售量均不含外购煤的购进量，因此该企业原煤和洗煤计税销售量分别为3.5万吨(5-1.5=3.5)和7万吨(10-3=7)。通过选矿比即可计算出洗煤的计税销售量：7×1.36=9.52(万吨)。两者之合则为:3.5+9.52=13.02(万吨)。 第五步:该企业不开采精矿类税目，也不涉及减免税事项，故该企业不需要填报附表（二）和附表（三）。主表中的“本期减免税额”将由系统默认为0。 第六步：将附表有关数据导入主表，即可计算该企业9月的应纳资源税额：2540×2%=50.8（万元）。 申报案例1对附表（一）扣减项的解读 需要指出的是，