审计学考试重点.doc

总论 我国审计的产生与发展： 六个阶段: 1、西周初期初步形成阶段：宰夫,标志着我国政府审计的产生。 2、秦汉时期最终确立阶段：设立三公九卿。 3、隋唐至宋日臻健全阶段：宋审计司(院)的建立,是我国“审计”的正式命名。 4、元明清停滞不前阶段： 5、中华民国不断演进阶段：《审计法》， 20世纪30年代以后，民间审计得到了发展。 6、新中国振兴阶段：1980年恢复和重建了注册会计师制度； 1983年9月成立了我国政 府审计的最高机关——审计署；1984年在部门、单位内部成立了审计机构,实行内部审 计监督。 二、西方审计的起源与演进： 1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”,这是世界上第一个职业会计师的专业团体 。 起源发展最早的审计是政府审计。 审计对象 审计目的 审计方法 审计报告使用人 英国式审计 （详细审计） 会计账簿 查错防弊，保护企业资产安全完整 详细检查 股东 美国式审计（资产负债表审计） 资产负债表 判断企业信用状况 初步转向审计抽样 股东、债权人 财务报表审计 全部财务报表及相关资料 对报表发表审计意见，确定其可信性 广泛使用审计抽样 社会公众 三、审计产生和发展的客观依据 1、维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础； 2、提高劳动效率和生产效果是审计发展的动力； 3、现代科学技术为审计的发展提供了方法和手段。 审计的概念： 1、是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权,对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动,其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。 2、(一)独立性：审计主体，审计客体，审计委托者。 政府审计与被委托者与委托关系是与被审单位独立，与委托单位不独立；民间审计与双方独立。 (二)权威性 五、审计的目标指审查和评价审计对象的真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性。 六、审计的对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动（实质）以及作为这些经济活动信息载体的财务报表和其他有关资料（形式）。 七、审计的职能：1、经济监督（最基本）；2、经济评价；3、经济鉴证。 八、审计的作用：(一)制约性作用 1.揭示错误和舞弊； 2.维护财经法纪。 (二)促进性作用 1.改善经营管理； 2.提高经济效益。 二、审计的种类、方法和程序 一、审计的分类：按审计主体的分类：1.政府审计2.民间审计3.内部审计 按审计执行地点分类：1.报送审计2.实地审计 按审计使用的技术和方法分类 ：1.账表导向审计2.系统导向审计 3.风险导向审计 证实客观事物的方法 （一）、盘点法：1、直接盘点 2、间接盘点 （二）、调节法：结存日(书面资料日期)数量=盘点日盘点数量+结存日至盘点日发出数量-结存日至盘点日收入数量 Eg: 某企业2010年12月31日账面结存A材料2 000公斤,通过审阅和核对并无错弊。2011年1月1日至15日期间收入35 000公斤,发出34 500公斤。1月1日期初余额及收发数额均经核对、审阅和复算无误。2011年1月15日下班后监督盘点实存量为2 800公斤。 解： 结存日数量=2 800+34 500-35 000=2 300(公斤) 经过上述调节计算,2010年12月31日的实存数为2 300公斤,与账面记录的A材料2 000公斤不一致。 审计程序一般包括准备、实施和完成三个阶段 审计的准备阶段：1、了解被审计单位的基本情况 2、初步评价内部控制系统 3、分析审计风险 4、签订审计业务约定书 5、编制审计计划 审计风险=重大错报风险×检查风险 审计的实施阶段：1、进驻被审计单位2、检查和评价内部控制系统3、审查财务报表 及反映的经济活动4、收集审计证据 完成审计工作阶段：1、整理、评价审计证据2、复核审计工作底稿3、编写审计报告 三、 我国审计的组织形式 我国审计的三种组织形式，即政府审计机关、部门和单位内部审计机构和民间审计组织。 一、其职责差异：国家审计是指由国家政府授权专门的审计职能部门对国有大型企事业单位或政府机关等的财务收支状况和经济效益情况等进行的审计活动，目的在于发挥政府对市场经济的监管作用，及时发现并解决企事业单位在财务方面存在的问题，国家审计的权限比较高，审计报告书是对企事业单位领导和政府部门双向出具的。内部审计一般是企事业单位内部进行的，针对本单位的账目凭证和财务收支情况的审计活动，一般比较独立，特殊情况下可在有关部门指导下进行，内审的职责在于发现企业管理方面的