增值税专用发存票根联滞留信息调查分析步骤与方法.docVIP

辽宁省国家税务局税负?调查分析工作 简 ?报 第 26 ?期 辽宁省国家税务?局 200?6年11月?2日 税负调查分析?工作领导小组 ?税负调查分析业务指导?之七 增值税专用发票?存根联滞留信息调查分?析步骤与方法 一、数?据整理及下发（地市级?税务机关） （一）提?取稽核子系统档案信息? 1．进入稽核子系统?，选择“档案管理”菜?单下的“查询一般纳税?人档案信息”子菜单，?进入“一般纳税人档案?信息查询”窗口，点击?查询按钮； 2．选择?“查询继续”后，在“?查询专用发票信息”窗?口中选择“打印”，将?纳税人识别号和纳税人?名称、纳税人类型和行?业类别四项数据打印到?指定的文本文件(.t?xt)； （二）数据?整理 将省局下发的滞?留票信息与稽核系统导?出的一般纳税人档案信?息进行合并，将购货方?企业名称、所属行业、?本地销货方企业名称补?充进来，然后进行分类?组合。 1．利用SQ?L Sever数据库?将上面导出的一般纳税?人档案文本和省局下发?的滞留票明细导入数据?库中，利用SQL语句?设置相应的条件，将购?货方企业名称、所属行?业、本地销货方企业名?称等数据添加至滞留票?信息中形成新的滞留票?信息； 2．利用Ex?cel表格统计、分析?功能对滞留数据按金额?大小、按滞留率、按行?业、按所属局进行分类?组合，将整理后的滞留?票信息按主管税务机关?导出，下发相应的主管?税务机关。 二?、数据准备（主管税务?机关） （一）主管税?务机关将下发的信息分?户按明细列表统计滞留?票信息，具体如下：滞?留发票代码、滞留发票?号码、销方税号、本地?销货方企业名称、购方?税号、购方企业名称、?购方企业行业类型、金?额、税额、开票日期。? （二）对拟评估内企?业按滞留票销货方税号?进行归集、整理，统计?出该企业上游供货商的?数量、滞留金额，并从?销货方税号（指异地企?业）前四位按全国行政?地区编码来判断这些企?业的地址； （三）对?疑点较大的企业，可对?涉及本地、数额较大的?销货方进行外围核实，?核实该业务是否真实，?及销售货物的种类及数?量，为案头分析和约谈?奠定基础； （四）从?金税工程稽核系统提取?拟评估企业前期已比对?相符的增值税专用发票?数据； （五）从征?管系统中调取拟评估企?业的基本信息，包括成?立时间、注册资金、经?济性质、经营范围、是?否为一般纳税人、是否?有免税品种、法人姓名?、财务核算人员等基本?资料； （六）从征?管系统中调取拟评估企?业2005年、200?6年1-6月份的申报?销售额、销项税额、进?项税额和已纳税金； ? （七）听取税收管理?员汇报，了解拟评估企?业经营范围和品种，生?产经营方式、会计核算?方式、所得分配方式，?货物采购程序等相关信?息； （八）从计会?部门查询拟评估企业的?行业平均税负率； ?（九）从相关部门和相?关企业了解拟评估企业?的行业平均毛利率。 ?三、案头分析 （一）?根据滞留票信息，结合?企业的经营范围和品种?，通过实地调查等方式?了解滞留票所列明货物?是否属于该企业的商品?、原材料等生产经营的?货物； （二）分析?存货的采购程序、索取?增值税专用发票的控制?制度，初步判断该企业?是否存在被他人冒名索?取增值税专用发票的可?能性或制度上的漏洞；? （三）将该企业经营?规模与滞留票列明的进?货金额和已认证抵扣的?进项发票的进货金额进?行比对，分析滞留票与?其实际资金规模是否相?称； （四）分析该企?业的生产经营管理方式?、会计核算方式、经营?所得分配方式，判断是?否存在滞留票购进货物?未入帐的可能性； （?五）将滞留票信息与稽?核系统调取的已比对相?符信息对比，查看拟评?估企业是否前期已从滞?留票销货方购进货物；? （六）根据拟评估企?业申报收入和已纳税金?计算该企业两年的税负?率，查看企业两年的税?负率是否均衡； （七?）与拟评估企业的行业?平均税负率对比，查看?税负是否异常，并进行?分析； （八）根据拟?评估企业的行业平均毛?利率计算企业已纳税金?是否异常； （九）根?据拟评估企业的所属行?业、工、商业性质、生?产或经营的品种、消费?群体的结构等内容，分?析该企业产生滞留票的?原因。 四、约谈 （?一）根据案头分析找出?的疑点问题，制定详细?的约谈提纲。约谈提纲?的内容要紧凑、周密，?由外及内，环环相扣，?切中要害； （二）讲?解税务部门在此次税负?调查分析专项整治活动?中对不同态度的企业采?取的不同的政策，提示?企业应该正视自己存在?的问题，表明税务部门?坚决调查到底的决心；? （三）分别与拟评估?企业法定代表人、财务?人员、采购人员约谈，?了解的存货采购过程、?付款过程及索取增值税?专用发票的手续，分析?滞留票存在的原因； ?（四）限定日期