建筑业营改增学习分享.pptVIP

为什么要实行营改增？ 1、有利于消除重复征税，促进社会化分工合作，提高市场效力，提高服务业竞争力。 2、有利于扶持小微企业发展。 3、有利于推动经济结构调整，促进制造业和服务业的融合发展，鼓励科技创新。 4、不仅是与世界通行做法接轨，也是健全有利于科学发展税收制度的必然趋势。 5、有效消除营业税的偷漏税现象。 营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种,而且是价内税。建筑业营业税税率为3%。 例如：建筑企业100元的工程价款收入（含税价），其中不含税造价为96.70元，税金及附加为3.30元。3.3/96.7=3.41%。因此，建筑业税金取费系数定为3.41；企业向税务所申报营业税：含税造价100元乘以3.3%=3.3元。 增值税的性质 ☆ 纯粹的增值税（即规范的消费型增值税）是对所有货物和劳务供应的最终消费支出课征的税收，是由消费者负担。 ☆但在税收实践中，消费者并不直接向政府付税，而是在生产和分配过程中的各个环节，由企业代收代付。 增值税的原理及简单数学模型 营业税与增值税比较 二、“营改增”对建筑业的影响 建筑业增值税率是如何测算确定的？ 为什么从3%调整到11%？ 据业内权威人士介绍，建筑业增值税率11%是充分照顾建筑业的背景下确定的。据讲，建筑业购进成本要达到销售收入的72%以上，加权平均进项税率要达到11%以上，营改增税负会略有降低，才符合本次税改不增加税负的原则。 建筑业税负到底降了还是升了？ 建筑业11%税率的演算。 假设建筑施工产值为1，中间投入为x,列方程式为： （1-x）×11%≤1×3% 解方程，得出x≥0.7272 查阅近四年的国家统计年鉴中建筑业资料反映，建筑业增加值仅有20%左右，中间投入平均达77%，这种失真的经济信息，结果导致经济决策脱离了客观实际。 建筑业营改增后的计税方法 一般纳税人本期应交增值税=本期销项税-本期进项税 销项税=本期含税工程收入÷1.11×11% 进项税=∑外购物资或劳务（服务）时获取的增值税专用发票上所列的增值税额 “营改增”以前的原营业税计税方法： 应交营业税=含税工程造价×3% 营改增对建筑企业的影响 1、招投标的组织工作 2、工程总承包合同和工程分包合同的签订 3、物资采购与销售工作 4、项目部的用工、用料（采购）等管理 5、增值税专用发票的管理、开具和取得 6、会计核算 7、资金的周转使用 8、企业税收筹划 招投标的组织工作： 争取以工程量清单计算的不含税造价去投标，增值税取费以价外税的形式反映。避免因提供发票不同，税率不一致导致报价过高。 中标后与业主签订工程总承包合同，除合同范本上的常规条款外，必须标明该工程是否有甲供材料设备，供多少，金额多少？是否有甲方指定分包？分包队伍是否有专业施工资质，工程结算能否提供增值税专用发票等。 工程分包合同 1、有资质的企业分包，在分包合同中明确要求分包方提供增值税专用发票进行分包结算。 2、杜绝无资质的队伍分包，个别特殊原因不得不用的分包（挂靠），必须把企业获利和税费留足，然后确定分包结算价格，以消化“营改增”带来的税负。 增值税专用发票的管理 增值税发票一经开出，销项税=销售额×11%；必须进行纳税申报，进项税能够归集多少，自取得发票后180天内经税务审核认证才允许抵扣，销项税减进项税差额当月缴纳入库。 所以，何时开票？金额多少？牵扯到资金占用，现金流是否正常。财务须更加谨慎稳妥，在税务筹划方面，有很大的探讨和研究的空间。 “营改增”对建筑企业税负的影响 建筑行业协会通过调研、测算，结果显示建筑业营改增平均增加税负为94%，折合营业税税率是5.83%，增加2.83个百分点。 “营改增”的税负，取决于能不能取得足够进项发票的抵扣！ 我公司工程业务在营改增后将面临的问题： 1、税负大幅度增加、利润降低、收入减少； 2、现金流更趋紧张； 3、所得税、额外费用增加； 4、物资采购管理更为重要； 5、四流不合一的涉税风险。 进项小决定了税负会上升 从我公司以往的工程业务数据来看，能取得增值税专用发票的只有钢材、机电设备、仪表采购。其它支出基本没有进项增值税专用发票。这就决定了项目能折扣的进项较小，普遍在40%以内。而人工工资我公司又无法抵扣。工程分包无法提供发票，即使代开也只能抵扣3%。 这就决定我公司的工程业务在“营改增”后税负必定上升。且上升幅度较大，预计会上升50-100%。这就直接决定了工程业务利润率会下降，公司收入减少。 现金流会更加紧张 《营业税改征增值税试点实施办法》