00高新技术企业项专审计操作指引.docVIP

高新技术企业专项审计?操作指引 审计前准备? 1、了解三份文件。?文件有《高新技术企业?认定管理办法》、《高?新技术企业认定管理工?作指引》、《国家重点?支持的高新技术领域》?。 2、高新技术企业?的定义。是指在《国家重点支持的高新技术领域》内高新技术企业认定须同时满足以下条件： 在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； 产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； 企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 最近一年销售收入小于50?00万元的企业，比例不低于6%； 最近一年销售收入在5000万元至200?00万元的企业，比例不低于4%； 最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 二、高?新技术企业专项审计要?点 ㈠研发费用审核的?范围及要点： ⒈人员?人工 ⑴人员及范围。?从事研究开发活动人员?（也称研发人员）全年?工资薪金，包括基本工?资、奖金、津贴、补贴?、年终加薪、加班工资?以及与其任职或者受雇?有关的其他支出。 ⑵?审计要点。检查应付工?资、应付福利费、管理?费用明细账，全年各月?份工资表，全年个人所?得税申报表，劳动合同?、参加社会保险资料，?结合研发部门人员名单?，确定研发人员的工资?、福利费是否真实，计?算是否准确。对受雇的?科研人员累计实际工作?时间要有在183天以?上证据。 ⑶归集和分?摊方法。对企业存在多?个研发项目的，还要按?实际参与的项目进行归?集，若研发人员同时参?与两个或两个以上项目?应按统计的工作量进行?分摊，无工作量统计的?，则选择当期各项目直?接投入占总投入比例进?行分摊。 ⒉直接投入? ⑴范围。企业为实施?研究开发项目而购买的?原材料等相关支出。如?：水和燃料（包括煤气?和电）使用费等；用于?中间试验和产品试制达?不到固定资产标准的模?具、样品、样机及一般?测试手段购置费、试制?产品的检验费等；用于?研究开发活动的仪器设?备的简单维护费；以经?营租赁方式租入的固定?资产发生的租赁费等。? ⑵审计要点。检查管?理费用、原材料明细账?、原材料购入、发出、?结存明细表、相关费用?分配表等，确认其结转?研发费用的合理性及金?额的准确性。对于直接?购入的能源、材料则检?查购入的发票、运输单?据、入库单、领料单等?，确认其真实性及与研?发的项目相关性。 ⑶?归集和分摊方法。一般?为直接计入，对动力费?用、共同使用的模具、?样品、样机及一般测试?手段购置费等按各研发?项目使用的工作量等可?行方法计算后计入。 ?⒊折旧费用与长期待摊?费用 ⑴范围。包括为?执行研究开发活动而购?置的仪器和设备以及研?究开发项目在用建筑物?的折旧费用，包括研发?设施改建、改装、装修?和修理过程中发生的长?期待摊费用。 ⑵审计?要点。检查固定资产明?细账、长期待摊费用明?细账，检查被审计单位?年度新增固定资产及长?期待摊费用的发票、固?定资产的申购单、入库?单、验收单，实地查看?该部份设备，确定其是?否真实存在，是否用于?研发。复核各项折旧、?摊销的准确性。对购入?时已计入研发费用的是?否重复计提折旧。 ⑶?归集和分摊方法。属于?多个项目使用的，按各?研发项目使用的工作量?等可行方法计算后计入?。 ⒋设计费用 ⑴范?围。为新产品和新工艺?的构思、开发和制造，?进行工序、技术规范、?操作特性方面的设计等?发生的费用。 ⑵审计?要点。检查管理费用明?细账——研发费用明细?科目，检查设计费用支?出的发票，付款申请审?批单据，确认其费用发?生的真实性及金额的准?确性。委外设计费需查?看合同、协议等。 ⑶?归集方法。一般不会有?共同费用，可直接计入?。 ⒌装备调试费 ⑴?范围。主要包括工装准?备过程中研究开发活动?所发生的费用（如研制?生产机器、模具和工具?，改变生产和质量控制?程序，或制定新方法及?标准等）。 ⑵审计要?点。为大规模批量化和?商业化生产所进行的常?规性工装准备和工业工?程发生的费用不能计入?。 ⑶归集方法。一般?不会有共同费用，可直?接计入。 ⒍无形资产?摊销 ⑴范围。因研究?开发活动需要购入的专?有技术