会计室讲义概要.ppt

露天煤业财务部会计室 露天煤业 财 务 部 会 计 室业 务 讲 义 张 萌 讲解内容：第一部分 财务部会计室简介第二部分 会计室业务讲解第三部分 小结 一、财务部会计室简介 1、会计室的主要职责 负责公司会计核算研究，报表编制，对外信息披露，财务信息的提供，档案保管等等。 主任：全面组织工作、编制预算、业务解答、专项业务研究等等。 科员1：凭证编制、报表编制、信息披露、会计档案管理等等。 科员2：财务快报及说明、工作底稿、组织会议及培训、财务部日常业务等等。 会计室岗位职责.doc 2、会计室的主要业务介绍 （1）日常账务处理 （2）报表业务 （3）信息披露 （4）编制预算 （5）档案管理 （6）其他业务 二、会计室业务讲解 （1）凭证处理 （2）编制报表 （3）信息披露 （4）编制预算 （5）档案管理 （6）其他业务 1、本科室业务处理 ①坏账准备的计提 每月最后一天，各单位（子公司及分公司除外）上报应收款项帐龄表，会计室根据该表计提坏账准备。 账务处理 借：资产减值损失-应收账款 -其他应收款 贷：坏账准备-应收账款 -其他应收款 会计室相关资料\坏账准备.xls ②确认投资收益 根据持股比例，对鲁霍公司的长期股权投资采用成本法核算，对通霍铁路、亿诚、中油霍煤的长期股权投资采用权益法核算。所以对鲁霍公司除分配股利时需确认投资收益外，平时不确认投资收益。而根据权益法的定义（投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益的份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法），每月末，通霍铁路、亿诚、中油霍煤三家单位上报当月净利润，会计室根据持股比例确认投资收益。 账务处理 鲁霍公司分配股利时： 借：应收股利 　贷：投资收益 月末对通霍铁路公司确认投资收益时 借：长期股权投资-通霍铁路-损益调整 　贷：投资收益-股权投资收益-通霍铁路 ③运销结转收入、费用 每月末运销公司转入主营业务收入及销售费用，会计室开具特转凭证予以结转。 账务处理 借：内部往来-运销 贷：主营业务收入-原煤-外销 借：销售费用 贷：内部往来-运销 ④月末结转成本费用 ⑤其他账务处理（非经常性业务）a 涉及长期股权投资类业务 收购扎矿业务处理交易时点扎矿报表 ①判断业务性质：属于以支付现金方式进行的同一控制下的吸收合并 ②合并中取得资产、负债入账价值的确定：按照准则规定，以在被合并方的原账面价值入账。 ③净资产的入账价值与支付的现金的差额（评估增值部分），相应冲减资本公积（股本溢价）、资本公积（股本溢价）不足冲减，冲减盈余公积和未分配利润。 ④分录收购扎矿的账务处理分录 借：固定资产　496008115.24　　贷：累计折00 　　　在建工程　1376365542.06 　　　应付账31 　　　工程物资　4013896.91 　　　 应付职工薪酬350559.45 　　　其他应收款275405.40 　　　　　应付利息2897730 　　　预付账款4　　　　　其它应付款135407274.05 　　　无形资产　346268983 　　　　 长期借款1860000000 　　　资本公积　316515547.61 　　　 银行存款1003742216.26 　 　　　盈余公积　316470254.43　　　　 　　　利润分配/未分配利50　　　　 　　　应交增值税（进项）146746358.18 　　　管理费用（评估费）40458.88 注：316515547.61+316470254.4350＝651614276.94元，也就是扎矿资产评估增值部分 　 b 营业外支出（捐赠款、赞助费等） C 营业外收入（罚款、违约金等） d分配股利、资本公积转增股本、提取盈余公积、除子公司和分公司外各单位年末上转利润等 2、凭证审核 会计室负责审核财务部所有凭证。 审核要求如下： a 账务处理正确 b 印章齐全（银行收、付讫，现金收、付讫，转讫，复核，出纳、制单） c 附件正确、合规、完整（符合法律法规、能够清楚的反映整个业务） d 审核合格凭证加盖记账、会计主管印章，不合格凭证退回重新处理。 3、凭证装订 （二）编制报表 1、 工作步骤 （1）收集基层各单位合并底稿数据,并与集团范围内各单位核对数据。 （2）核对露天煤业内部母子公司、母公司内部债权债务、购销交易； （3）编制合并底稿及抵销分录； （4）收集基层单位报表； （5）审核