五粮液集团审计业务流程教材.ppt

控制测试 重要账户涉及审计目标汇总 错报的重大程度 错报的可能性 控制环境 升高 升高 风险评估 降低 降低 控制活动 降低 降低 监督 升高 升高 评估内部控制对错报的影响 参考文献 [1] 五粮液集团官网. /famousdb/qiye782/intro.html. [2] 张兴兰.五粮液集团战略调整研究[D].西南交通大学，2014(06). [3] 鄢志娟.审计委员会的功能缺失与公司财务报告违规——基于五粮液的案例研究[J].审计与经济研究，2012（11）. [4] 李新文.如何全面分析上市公司财务报告[J].现代商业，2008(23). [5] 漆丽.五粮液集团品牌战略实施问题和对策研究[D].西南大学，2010(06). [6] 郭彬.五粮液股份有限公司发展战略研究[D]. 西南交通大学，2010 (06). [7] 徐发.我国白酒行业现状和发展趋势分析[D]. 合肥工业大学，2010 (06). 出具审计报告后客户出现财务困境的可能性 接受委托前对客户评价—约定风险评估 （1）流动性指标 年度 货币资金（元） 营运资金（元） 2009年 7,543,588,700.03 -524,419,984.25 2010年 14,134,459,002.65 -3,053,079,965.47 2011年 21,550,861,665.98 -5,247,151,164.75 2012年 27,845,507,237.17 -3,590,150,089.59 2013年 25,763,495,274.95 4,136,120,011.13 2014年 22,382,106,584.48 10,193,033,558.83 如果一个客户总是缺乏货币资金和营运资金，这表明其在未来期间偿付账款存在问题，审计师必须评价客户资金流动状况下降的可能性和重要性。 由上表可以看出，五粮液集团的货币资金较为充足，但营运资金从2009年—2012年连续4年为负数，说明该企业的偿债能力差，营运可能随时因周转不灵而中断。 出具审计报告后客户出现财务困境的可能性 接受委托前对客户评价—约定风险评估 （2）以前年度的利润 当一家公司在几年里利润急速下滑，或者亏损增加时，审计师需要意识到客户可能在未来期间遇到偿债能力问题。 由上表可以看出，五粮液集团净利润在2012年—2014年期间，净利润呈现急速下滑趋势，即说明该企业在未来几年偿付债款很可能出现问题。 年度 净利润 2009年 4,562,056,835.60 2010年 4,562,056,835.60 2011年 6,394,377,214.98 2012年 10,335,733,704.78 2013年 8,322,215,360.95 2014年 6,058,214,963.07 出具审计报告后客户出现财务困境的可能性 接受委托前对客户评价—约定风险评估 （3）财务扩张方式 当一家公司在几年里利润急速下滑，或者亏损增加时，审计师需要意识到客户可能在未来期间遇到偿债能力问题。 当客户经营出现下滑时，客户就会加大债务筹资比例，这样企业发生财务困境的风险就越高，因为短期内大额的货币资金流出需求会迫使一家企业走向破产之路。所以，可以通过评价企业是否通过举借短期借款和长期借款的方式来取得固定资产来分析。五粮液集团在2009年——2014年间没有短期借款和长期借款，说明该企业债务筹资比例较低。 （4）客户经营的性质 （5）管理当局的胜任能力 五粮液集团有限公司主要生产和销售五粮液以及其系列酒，同时也在汽车模具、塑胶制品、冲压模具、生物工程、光电玻璃、制药、印刷、电子、物流等方面有所发展。所以五粮液是一个具有浓厚企业文化的现代多元化集团，其遇到的财务困境的可能性比较小。 具有胜任能力的管理当局总是对潜在的财务困境保持警觉，并通过经营方式的调整使短期问题的影响最小化。 管理当局的诚信度 接受委托前对客户评价—约定风险评估 诚信度低的公司在业务经营时经常会与股东、监管部门以及顾客发生冲突。这些冲突会转而反映在报表使用者对审计质量的评价方面，并可能遭致诉讼或出现方面的分歧。分析中发现五粮液集团存在重大的关联方交易。在五粮液的众多关联方交易中，进出口公司是关键。2006年，关联销售达到35.77亿元，同比增长32.48%，其中，销售给五粮液进出口公司的成品白酒就达到35.4亿元，同比增长46.18%，同样远超过主营业务收入的增幅，占公司关联销售金额的98.98%。 由此可见，五粮液集团与五粮液集团进出口有限公司之间的关联方交易可能有失公允。 综上所述，五粮液集团存在一定的约定风险。 接受委托前对客户评价—评价会计师事务所服务新客户的能力 综上所述，接受对五粮液集团审计的委托。 评价时应考虑本事务