会计学第05章货币资金及应收项目概念.ppt

第5章 货币资金及应收账款 5.1 货币资金 5.2 应收账款 5.3 应收票据 5.4 预付及其他应收款项 5.1 货币资金 货币资金：是企业以货币状态存在的资产，按其存放地点和用途不同。 1.现金管理制度 1）现金的使用范围 ①职工工资、津贴； ②个人劳务报酬； ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ④各种劳保、福利费用等； ⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项； ⑥出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦结算起点以下的零星支出； ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2）现金的库存限额 库存限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。 2.现金的核算 1）总分类核算 3）现金的清查 二、银行存款 概念：企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 1.银行结算方式 1）银行汇票结算方式 概念：汇款人将款项交给银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。 ★特点：使用灵活、票随人到、兑付性强等； ★票据期限：1个月 ★可背书转让 2）商业汇票 概念：由收款人、付款人或承兑申请人签发，由承兑人承兑，并于指定日期无条件向收款人或持票人支付票款的票据。 按照承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 ★特点：信用较高；可贴现，比较灵活 ★票据期限：交易双方商定，但不超过6个月 ★可背书转让 ★使用范围：同城或异地 商业承兑汇票VS银行承兑汇票 3）银行本票结算方式 概念：申请人将款项交给银行，由银行签发给申请人凭票办理转账结算或支取现金的票据。 包括定额本票和不定额本票。 ★特点：见票即付，信誉高，支付功能强 ★票据期限：2个月 ★可背书转让 ★同一票据区域 4）支票结算方式 概念：单位或个人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 ★特点：手续简单、结算快速、使用灵活 ★票据期限：10天 ★可背书转让 ★同一票据区域 5）汇兑结算方式 概念：收款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式，适用于单位、个人异地之间的各种款项的结算。 6）委托收款结算方式 概念：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 ★特点：便于收款人主动收款 ★使用范围：同城或异地 7）托收承付结算方式 概念：亦称异地托收承付，指根据购销合同由收款人发货后，委托开户银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。 ★办理托收承付的条件： ①使用该结算方式的收、付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业； ②办理结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项。 8）信用卡结算方式 概念：商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 2.银行存款的核算 1）总分类核算 三、其他货币资金 概念：企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。包括以下项目： 5.2 应收账款 一、应收账款的确认与计量 应收账款：指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 1.应收账款的确认 2.应收账款的计价 按实际发生额确认入账价值，同时考虑折扣因素。 ★商业折扣 企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，对商品价目单中所列的价格给予的扣除。 应收账款入账金额=扣除商业折扣后的实际售价 ★现金折扣 销货企业为了鼓励客户在规定的期限内早日付款，而向其提供的按销售价格的一定比率所做的扣除。 现金折扣表示方式如：“2/10，1/20，n/30” 现金折扣下应收账款的入账金额计价的两种方法： ①总价法 应收账款入账金额=未扣减现金折扣前的金额 ②净价法 应收账款入账金额=扣减最大现金折扣后的金额 二、应收账款的核算 三、坏账及其核算 坏账：在企业的应收账款中，由于种种原因，会有一部分应收账款无法收回，这些无法收回的应收账款即为坏账。 坏账损失：由坏账产生的损失。 ★坏账的核算方法 （1）直接转销法 实际发生坏账时，确认坏账损失，将实际损失数直接计入管理费用，同时冲销应收账款。 （2）备抵法 先按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，再冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款的一种核算方法。 估计坏账损失的方法： 不能全额提取坏账准备的情况： ①当年发生的应收款项； ②计划对应收款项进行债务重组； ③与关联方发生的应收款项； ④其他已逾期，耽误确凿证据表明不能收回的应收款项。 5.3 应收票据 一、应收票据的分类 二、应收票据的入账价值 不带息商业汇票的入账价值=票据面值 带息商业汇