审查上柜公司内部控制应注意事项及案例说明.ppt

* 對子公司之監督與管理(續) 常見缺失2：未對重要子公司分析逾期應收款項並作成檢討報告 常見缺失3：未對重要子公司分析存貨評價並作成檢討報告 公開發行公司對其「重要子公司」，於依「公開發行公司內控處理準則」第四十條第三款規定，進行分析檢討時，應加強下列事項之分析檢討及作成檢討報告：(一)分析逾期應收款項之金額、原因及其提列備抵壞帳之適當性。(二)分析存貨入帳基礎及計算方法之合理性、有無提供質押或抵押、有無損壞、變質或歷久滯銷之情形及其提列跌價損失之適當性。(三)分析長期股權與不動產投資之取得與處分是否依法令規定及該公司所訂相關作業程序執行。(四)分析資金貸與他人與為他人背書保證是否依法令規定及該公司所訂相關作業程序執行，並提列適足之備抵壞帳或認列適足之背書保證或有損失（93.3.11台財證稽字第0930000939號函） * 對子公司之監督與管理(續) 常見缺失4：雖按季取得子公司管理報表並進行檢討分析，惟未將分析報告作成書面紀錄 公開發行公司對其子公司財務、業務資訊之監理，於依「公開發行公司內控處理準則」第40條第1項第3款規定，按季取得其各子公司月結之管理報告，進行分析檢討及作成檢討報告（93.3.11台財證稽字第0930000939號函） * 對子公司之監督與管理(續) 常見缺失：子公司未將其稽核作業向母公司提出報告 子公司應將專案稽核計畫、年度稽核計畫及實際執行情形，發現