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内容提纲 税制改革背景 增值税转型中部六省试点 两税合并 出口退税政策调整 鼓励安置残疾人就业的税收优惠 税制改革后的税收筹划 一、税制改革的背景 1994年新税制只是框架； 中国税制同国际税制接轨； 中国加入WTO在市场准入的承诺，避免不平等的制度框架； 在公共财政这个理念之下，税收的经济调节作用 选择增值税和所得税作为主要改革目标的原因 税收增减的规模最大； 纳税人的范围最广； 对中国经济生活的影响最深。 第二部分 增值税 选择的时机 增值税转型明为试点，实为等待 增值税和企业所得税改革两者捆绑，改革阻力弱化 中部六省试点方案 6省26市8行业4类项目 增量抵扣、先抵后退、按季退税 中部六省增值税转型试点方案——适用范围 * 增值税转型与两税合并研讨 洛阳市凯桥税务师事务所 BY：LIQING 增值税转型与两税合并研讨 洛阳市凯桥税务师事务所 增值税转型与两税合并研讨 洛阳市凯桥税务师事务所 Question 1： 您个人或者企业的税负压力大吗？ 《Forbes》 (Tax Misery Index) “2007年全球税负痛苦指数排行榜” 中国排名第三 “2006年全球税负痛苦指数排行榜” 中国排名第二 减轻税负不可能通过改变国家政策实现 Question 2： 你或你所在的企业向国家申请国税收优惠吗？ 获得过各级政府的资金支持吗？ 每一个企业都有机会享受国家的税收优惠或资金的支持，只是有没有想到并去做。 增值税转型与两税合并研讨 洛阳市凯桥税务师事务所 增值税转型与两税合并研讨 洛阳市凯桥税务师事务所 增值税转型与两税合并研讨 洛阳市凯桥税务师事务所 六省老工业基地城市 山西省 太原、大同、阳泉、长治； 安徽省 合肥、马鞍山、蚌埠、芜湖、淮南 江西省 南昌、萍乡、景德镇、九江； 河南省 郑州、洛阳、焦作、平顶山、开封 湖北省 武汉、黄石、襄樊、十堰 湖南省 长沙、株州、湘潭、衡阳 省级科委颁发的高新技术企业证书 高新技术业 火力、水力、核力、其他能源发电、电力供应 4411-4420 电力业 煤炭、黑色、有色金属、非金属、其他矿采选业 06、08-11 采掘业 农副食品、饮料加工；纺织服装、鞋、帽；皮革、毛（绒）；木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业；家具制造业；造纸及纸制品业；工艺品及其他制造业 13-15、17-22、42 农产品加工业 汽车制造 372 汽车制造业 黑色、有色金属冶炼及压延加工业 32、33 冶金业 石油加工、炼焦及核燃料加工业；化学原料及化学制品制造业；医药、橡胶、塑料制品业 25-30 石油化工业 通用、专用设备；电气机械及器材；仪器仪表及文化办公用品；通信设备、计算机及其他电子设备；航空航天器；铁路运输设备；交通器材及其他交通运输设备制造 35、36、39-41、376、371、379 装备制造业 行业名称 分类代码 试点行业 增值税转型与两税合并研讨 洛阳市凯桥税务师事务所 中部六省增值税转型试点方案——可予抵扣项目 购进(包括接受捐赠和实物投资，下同)固定资产； 用于自制(含改扩建、安装，下同)固定资产的购进货物或增值税应税劳务； 通过融资租赁方式取得的固定资产； 为固定资产所支付的运输费用。 增值税转型与两税合并研讨 洛阳市凯桥税务师事务所 增量抵扣，先抵后退 纳税人当年准予抵扣进项税额不超过当年新增增值税税额，未抵扣的进项税额应留待下年抵扣。 凡有欠缴增值税的，应首先抵减欠税。 按季退税，年底清算 纳税人发生固定资产进项税额，实行按季退税，年底清算的办法，并按照下列顺序办理退税： 抵减2007年7月1日之前欠缴的增值税。 抵减后有余额的，应退税额不得超过本期新增税额。 在“应退税额”内抵减2007年7月1日以后新欠缴的增值税，抵减后有余额的退税。 增值税转型与两税合并研讨 洛阳市凯桥税务师事务所 洛阳受惠增值税抵扣 以2006年的情况为例： 装备制造企业，1437家，抵扣税额1.48亿元； 电力企业24家，3.67亿元； 采掘业，有139家，2.15亿元； 石油化工行业抵扣税额1.65亿元、冶金行业2388万元、农产品加工行业2163万元、高新技术企业1797万元、汽车制造业165万元。 按《暂定办法》的规定测算，洛阳市2484家工业企业每年有望少缴增值税9.6亿多元。 增值税转型与两税合并研讨 洛阳市凯桥税务师事务所 *