中国18个税种及分类等知识(非常实用).docxVIP

中国税种税法的构成要素：一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。我国共有18个税种，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等，其中前16个税种由税务部门负责征收，而关税和船舶吨税由海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。备 注：1、税法课本书中有16个税种，未包含烟叶税和船舶吨税。2、烟叶税：2004 年6月，财政部、国家税务总局下发《关于取消除烟叶外的农业特产农业税有关问题的通知》（财税[2004]120号），规定从2004年起，除对烟叶暂保留征收农业特产农业税外，取消对其它农业特产品征收的农业特产农业税。2005年12月29日，十届全国人大常委会第十九次会议决定，《农业税条例》自2006年1月1日起废止。至此，对烟叶征收农业特产农业税失去了法律依据。2006年4月28日，国务院公布了《中华人民共和国烟叶税暂行条例》，并自公布之日起施行。烟叶税其实是2006年开征的新税种，就是应对农业特产税取消而设立的一个税种。纳税人：在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，一般意指从烟农那里收购烟叶的烟草公司。纳税对象：烟叶税的纳税对象是指晾晒烟叶和烤烟叶。计算方法：烟叶税的计税依据是烟叶收购金额（收购金额=收购价款×（1+10%），税率为20%；计征方法是应纳税额=烟叶收购金额×税率。10%为支付价外补贴。烟叶税和消费税属于两种不同的税。消费税税目中：烟是指以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于消费税的征收范围。烟叶和烟的区别。3、船舶吨税：是海关代表国家交通管理部门在设关口岸对进出中国国境的船舶征收的用于航道设施建设的一种使用税。船舶吨税是一国船舶使用了另一国家的助航设施而向该国缴纳的一种税费，专项用于海上航标的维护、建设和管理。根据《中华人民共和国海关船舶吨税暂行办法》和《船舶吨税征收管理作业规程》，船舶吨税由海关代交通部征收，海关征收后就地上缴中央国库。船舶吨税由船舶使用人（船长）或其委托的外轮代理公司为纳税人。船舶吨税以船舶注册净吨位为计税依据，净吨位尾数不足0.5吨的不计，达到或超过0．5吨的按1吨计。4、/search?word=固定资产投资方向调节税fr=qb_search_expie=gbk \t _blank固定资产投资方向调节税：从2000年起暂停征收，自2013年1月1日起废止了该税种，这意味着，从2013年起，我国现有税种将由19种减少到18种。 如果按分类来分的话情况大致如下： 一、按/search?word=征税对象fr=qb_search_expie=gbk \t _blank征税对象分类 1、 对流转额的征税即流转税类：其是在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。包括6个税种：(1)增值税；(2)消费税；(3)营业税；(4)关税；(5)资源税；(6)烟叶税； 2、 对所得额的征税即所得税类：其是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的，包括2个税种：(1)企业所得税；(2)个人所得税。 3、对财产的征税即财产税类。其是对纳税人拥有或使用的财产征收的。包括7个税种：(1)房产税；(2)城镇土地使用税；(3)车船税；(4)车辆购置税；(5)契税；(6)耕地占用税；(7)船舶吨税；备注：遗产税尚未开征。4、 对行为的征税即行为税类。其是对特定行为或为达到特定目的而征收的。包括3个税种：(1)城市维护建设税；(2)印花税；(3)土地增值税；备注：证券交易税和燃油税尚未开征。 二、按税收管理和使用权限分类 税收按其管理和使用权限划分，可分为/search?word=中央税fr=qb_search_expie=gbk \t _blank中央税、/search?word=地方税fr=qb_search_expie=gbk \t _blank地方税、/search?word=中央地方共享税fr=qb_search_expie=gbk \t _blank中央地方共享税。 三、按税收与价格的关系分类 按税收与价格的关系划分，税收可分为/search?word=价内税fr=qb_search_expie=gbk \t _blank价内税和/search?word=价外税fr=qb_search_expie=gbk \t _blank价外税。 四、按/search?word=税负fr=qb_search_expie=gbk \t _blank税负是否易于转嫁分类 税收按其负担是否易于转嫁分，可分为为/search?word=直接税fr=qb_search_expi