7第7章固定资产答题.ppt

课堂作业： 甲公司2012年8月出售一栋厂房，厂房原值7800 000元，已计提折旧3600 000元，出售价款4500 000元，发生清理费用3200元，款项已收到并存入银行，营业税税率5%。 （1）注销固定资产原值及累计折旧 借：固定资产清理 4200 000 累计折旧 3600000 贷：固定资产 7800000 （2）支付清理费用 借：固定资产清理 3200 贷：银行存款 3200 （3）收到出售厂房款项 应交营业税=4500 000*5%=225000 借：银行存款 4500 000 贷：固定资产清理 4275000 应交税费-应交营业税 225000 （4）结转净损益 借：固定资产清理 71800 贷：营业外收入 71800 固定资产出售 企业对多余限制或者不需用的固定资产，可出售给其他需要该固定资产的企业，以手绘资金，避免资源的浪费。 出售固定资产的损益是指出售固定资产取得的价款与固定资产账面价值、发生的清理费用以及出售不动产缴纳的营业税之间的差额。 1、销售使用过的、已经抵扣进项税额的固定资产。 2、销售使用过的、未抵扣进项税额的固定资产。 1.生产线转入扩建时 借:在建工程 360000 累计折旧 500000 贷:固定资产 860000 2.发生各项后续支出时 借:在建工程 400000 贷:银行存款 400000 3.生产线交付使用 借:固定资产 760000 贷:在建工程 760000 ? 不符合资本化的条件,予以费用化, 在发生时直接计入当期损益. 为了维护固定资产的正常运转和使用,进行必要的维护.如:固定资产的大修理,中小修理等维护性支出. 根据固定资产的使用地点和用途,直接计入当期损益 宏远公司对行政管理部门的小轿车进行维修,以银行存款支付维修费2300元,根据维修发票和相关银行存款付款凭证编制会计分录 借:管理费用 2300 贷:银行存款 2300 ? 例题：某企业2012年7月1日为对仓库改良，原价100万，已提折旧25万。改扩建领工程物资5.5万，领原料4万，进项税额0.68万。人工3万，应付福利费0.42万。支付其他费用1.4万。2012年9月达到预定可使用状态。双倍余额递减法计提折旧，尚可用5年，净残值0.5万。要求：（1）编制分录。 （1）会计分录：①借：在建工程????????? 75????? 累计折旧?????????? 25????? 贷：固定资产????????? 100②借：在建工程??????? 5.5????? 贷：工程物资?????? 5.5③借：在建工程???????????????4.68 贷：原材料??????????????????????? ?4?? 应交税费（进转） 0.68 ④借：在建工程???????????? 3.42 贷：应付职工薪酬?????????????????? 3.42⑤借：在建工程????????????? 1.4??? 贷：银行存款?????????????? ?? 1.4 ⑥借：固定资产?? 90???? ?? 贷：在建工程 90 课堂练习 某企业于2008年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前的原价为1000万元，已提折旧400万元。 在改扩建过程中，领用工程物资100万元，领用生产用原材料50万元，原材料的进项税额8.5万元。 发生该扩建人工工资30万元，用银行存款支付其他费用20万元。 该生产线于2008年12月25日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为50万元。（1）编制上述与固定资产改扩建有关的业务的会计分录。 （2）计算改扩建后的固定资产2009年应计提的年折旧额。 答案： （1）有关的会计分录如下： 借：在建工程 600 累计折旧 400 贷：固定资产 1000 借: 在建工程 100 贷：工程物资