2015年企业所得税汇算清缴业务培训答题.pptVIP

 2015年企业所得税汇算清缴税收业务培训 合肥市包河区国家税务局 2015年汇缴培训内容 一是企业所得税政策新变化 二是申报表新变化及填报注意事项 三是汇缴关注内容 一、企业所得税政策新变化 （一）小微企业所得税优惠政策 《企业所得税法实施条例》第九十二条，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》 工业企业包括三个行业：采矿业；制造业；电力、燃气及水的生产和供应业。 其他行业：除上述这三个行业之外的其他行业都属于其他行业。建筑业2015年新增 小型微利企业历年优惠明细 《财税部　国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2015]34号）规定： 自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。 《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税［2015］99号）规定： 自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。 对于2015年10月1日之前成立的，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业，需要分段计算其10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额。 按照“2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例”，计算其2015年度可以适用减半征税政策的实际利润额或者应纳税所得额。 （二）研发费用加计扣除 （财税[2015]119号）2016年1月1日起执行 （国家税务总局公告2015年第97号） 废止：国税发[2008]116号和财税[2013]70号 变化一：取消了两个目录 《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》 变化二：增加外聘研发人员劳务费用 外聘研发人员是指与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。（不包括后勤服务人员） 变化三：其他费用按10%扣除（与高新相近） 其他费用：如技术图书资料费、资料翻译费、研发成果的检索、分析、评议、论证、代理费、差旅费、会议费等 变化四：特殊收入应扣减研发费用 一是当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入；不足扣减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。 二是企业研发活动直接研成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费不得加计扣除。 变化五：负面清单制度(重点) 一是不适用于税前加计扣除政策的活动 二是不适用于税前加计扣除的行业 负面清单 变化六：创意设计活动可以税前加计扣除企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用 变化七：归集不准确，税务机关合理调整 企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣额进行合理调整。 注意： 预缴时不可享受（虽然季度报表上有该项目） 可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年 加速折旧和加计扣除可叠加享受 （三）高新技术企业认定管理办法国科发火[2016]32号 （2016年1月1日执行）国科发火[2008] 172号（作废）比较 变化一：三个“取消” 取消了“近三年”的时间限制， 取消了“通过5年以上的独占许可方式拥有核心技术知识产权”，明确必须拥有知识产权的所有权。 取消了科技人员的学历限制 变化二：一个“放宽” 对最近一年销售收入小于5000万元的企业，研发费比例放宽 变化三：一个“新增” 企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为 32号文件要求享受高新技术企业优惠的企业必须在安全生产和环境保护方面符合国家法律规定。 《财政部、国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》财税[2015]63号 高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。(技术先进技术先进型服务企业、中关村等试点地区) 高新技术企业亏损的，填写本表第1行至第28行 （四）工资薪金