5纳税人应纳税额的计算题稿.ppt

纳税人增值税的计算 一、一般纳税人应纳税额的计算 （一）一般计算公式 （二）一般纳税人简易办法下应纳税额的计算 应纳税额＝（不含税）销售额×征收率4%或6% 应纳税额 当期销项税 当期进项税 （不含增值税）销售额×17% 一般 特殊 视同 价款+价外收入 10种 8种 准予抵扣 不予抵扣 以票抵扣 计算抵扣 进项转出 不作进项税 ＞0交 ＜0抵扣 不得滞后 不得提前 资料：某纺织厂（一般纳税人）主要生产纱、棉型涤纶沙、棉坯布、棉型涤纶坯布和印染布某月份经营业务如下： （1）外购染料价款3万元，发票注明进项税额5 100元。 （2）外购低值易耗品价款1.5万元，发票注明进项税额2 550元 （3）从供销社棉麻公司购进棉花价款16万元，发票注明进项税额2.72万元；同时支付货物运费2万元、建设基金5 000元、装卸费400元，取得运费发票。 （4）从农业生产者手中购进棉花价款4万元。 （5）从“小规模纳税人”企业购进修理用配件0.6万元，发票未注明进项税 （6）购进煤炭100吨，价款0.9万元，发票注明进项税额1 170元 （7）生产用外购电力3.4万千瓦时，价款3.1万元，发票注明进项税额5 270 （8）生产用外购水1.58万吨，价款0.55万元，发票注明进项税额715元。 （9）购入气流纺纱机一台，价款5万元，发票注明进项税额0.85 （10）将购进的布料一批，赠送给客户做礼品共计1万元 （11）采用托收承付结算方式销售棉坯布12万米，价款24万元，货已发出，托收已在银行办妥，货款尚未收到。 （12）采用分期收款结算方式销售棉型涤纶布10万米，价款31万，货已发出，合同规定本月到期货款20万元，但实际只收回货款15万。 （13）采用其他结算方式销售印染布9万米，其中销售给一般纳税人8万米，价款28万元；销售给小规模纳税人1万米，价税混合收取计4万元。货已发出，款已收到。 （14）上月结转待扣进项税额1.5万元。 注：上述1—9购进的货物，均已验收入库，且专用发票已认证。 该厂本月应纳增值税额的计算过程和结果如下： （1）本月销项税额的计算。 ①销售给一般纳税人的棉坯布、棉型涤纶布、印染布的销项税额为： 销项税额 ＝（240 000＋200 000＋280 000）× 17%＝122 400（元） ②销售给小规模纳税人的货物，需要先计算出不含税销售额，然后再计算应纳税额。其销项税额为： 销项税额=40 000÷（1＋17%）×17%＝5 811.97（元） ③赠送给客户的布料应作视同销售处理，由于无同类价格比照，应按照组成计税价格计算销项税额，则： 销项税额=10 000×（1+10%）×17%=1 870（元） ④该厂本月销项税额合计为： 销项税额合计＝122 400＋5 811.97＋1 870＝130 081.97（元） （2）进项税额的计算。分析及计算过程如下： ①购进货物增值税专用发票上注明进项税额：外购染料5 100元、外购低值易耗品2 550元、外购棉花27 200元、外购煤炭1 170元、外购电力5 270元、外购水715元、外购气流纺纱机8 500元，合计50 505元。 ②购进农业产品按13%的扣除率计算进项税额。该厂计算应抵扣的进项税额为： 进项税额＝40 000×13%＝5 200（元） ③购进棉花时支付的货物运费，按发票上注明的运费和建设基金的7%计算应抵扣的进项税额为： 进项税额＝（20 000＋5 000）×7%＝1 750（元） ④上月结转待扣进项税额1.5万元，应计入本期进项税额，从当期销项税额中扣减。 ⑤从“小规模纳税人”企业中购进的配件因不能取得增值税专用发票，其进项税额不得抵扣。 ⑥进项税额合计＝50505＋5 200＋1 750＋15 000＝72 455（元） （3）应纳税额的计算： 应纳税额＝130 081.97－72 455＝57 626.97（元） 二、小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额＝（不含税）销售额×征收率3%　　　　　　 两类纳税人之间的往来业务 小规模纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 只开具普通发票 代开专用发票（税务） 普通发票 不得抵扣 代开专用发票（税务） 抵扣3% 销货3% 普票17% 　【单选题】某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000元；本月销售货物给一般纳税人甲公司取得零售收入共计150000元，另外取得包装费8080元。本月还销售自己使用过的旧车一辆，取得收入45000元。该企业9月份应缴纳的增值税为（　）　　A.4604.27元