12第十二章生产与储存循环的审计题稿.pptVIP

* 存货监盘结束时的工作 在被审计单位存货监盘结束前，审计人员应当实施下列审计程序： 再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点； 取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对，以确定存货盘点记录的真实完整性。 4. 存货监盘程序 如果存货盘点日不是资产负债表日，审计人员应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已做了适当记录，以便根据这些适当的记录，有盘点存货量调节核对资产负债表中的存货量是否正确。 4. 存货监盘程序 案例4：存货监盘注意事项 审计人员受托对某企业2015年度会计报表进行审计，在对存货进行监盘时遇到下列情况，请回答相应问题： 4. 存货监盘程序 被审计单位提出可在2015年11月30日，2015年12月30日或2016年1月10日三个时间中的一个安排存货盘点。请问审计人员应选择哪一个时间安排监盘？为什么？ 4. 存货监盘程序 被审计单位编好空白盘点标签后，送至审计人员检查。请问审计人员应如何检查控制被审计单位编好的空白盘点标签？ 4. 存货监盘程序 被审计单位的B材料存放在三个仓库中。请问对B材料进行监盘，是同时停止三个仓库的收发，同时监盘？还是同时停止三个仓库的收发，然后逐一监盘？还是逐一停止仓库收发，逐一进行监盘？ 4. 存货监盘程序 甲产成品是该企业的主要产品，相当一部分存放在国外的子公司仓库中。请问如果产成品甲无法监盘，也无法实施满意的替代审计程序，审计人员应当怎么办？ 4. 存货监盘程序 分析： 对于第一种情况，审计人员应选择2015年12月30日进行监盘。因为，这样做减少对永续盘存记录的检查和存货余额调节表的编制工作量，提高盘点结果的可靠性和盘点工作的效率。还可以与被审计单位存货盘点时间相一致，减少被审计单位的工作量，也有利于均衡期后审计的工作量。 4. 存货监盘程序 对于第二种情况，审计人员应检查编号是否连续，有无缺号、重号，在确认正确无误后登记标签或签单总量和编号情况。 对于第三种情况，如果监盘人手足够，应同时停止三个仓库的收发，同时进行监盘，如果人手不够，则应当同时停止三个仓库的收发，然后逐一清点。 对于第四种情况，审计人员应当发表保留意见或无法表示意见。 4. 存货监盘程序 5.几种特殊情况的处理 由于存货的性质和位置而无法实施监盘程序的。 审计人员可考虑实施下列替代审计程序获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据： 检查进货交易凭证或者生产记录以及其他相关资料； 检查资产负债表日后发生的销货交易凭证； 向顾客或供应商函证。 由于不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位存货盘点已经完成 在这两种情况下，审计人员应当评估存货内部控制的有效性，对存货进行适当抽查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试该期间发生的存货交易，以获得有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。 5. 几种特殊情况的处理 委托其他单位保管或已作出质押的存货 对委托其他单位保管或已作出质押的存货，审计人员应当向保管人或债权人函证。如果此类存货的金额占流动资产或总资产的比例较大，审计人员还应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作。 5. 几种特殊情况的处理 案例5：存货监盘 注册会计师李洁在对华兴公司2015年年报审计中负责存货监盘工作，在实施存货监盘时发现如下事项： (1)存货甲没有悬挂盘点标签，经询问华兴公司称该批产品已经出售给H公司。 (2)存货乙已经过了保质期。 存货的审计 (3)存货丙中混有华兴公司为C公司代保管的存货。 (4)对于存货丁，由于其为辐射型存货，注册会计师无法在现场监督被审计单位存货盘点。 要求：对于存货甲乙丙丁，注册会计师下一步应当如何实施审计程序。 存货的审计 分析： 追查双方签订的销售合同、销售发票等原始凭证，以证实该存货是否已真销售，如果销售已经成立，应把该物品与自身存货分开存放。 应把已过保质期的事项记录下来，建议公司及时处理该存货。 建议公司把C公司托管存货与自身存货分开排放，并检查C公司委托代管协议，必要时向C公司函证。 存货的审计 在评价内控值得信赖的基础上，首先，审阅购、产、销记录以获取必要证据。还应当检查被审计单位对其生产、使用和处置的正式报告。其次，向能够接触到相关存货项目的第三方检查人员询证。再次，实施其他替代程序，如检查资产负债表日后发生的销货交易凭证、向顾客或供应商函证等。 存货的审计 （三）存货的计价测试 计价测试的基本要求 样本选择 方法确认 计价测试 ?