企业财务报表范例——两公司对比讲课.doc

企业财务报表分析 本报告选取的2家上市公司的2009年12月31日会计报表，仅对当年的财务状况进行分析，相关分析结论仅为学习讨论使用。 A、B公司的财务数据，在本文件的最后面（附录表） 指标/公司 A B 营业收入 72971.20 416606.00 资产总额 133744.00 620905.00 负债总额 41272.00 193616.00 股东权益 92472.20 427289.00 （一）偿债能力指标分析 两公司近期偿债能力如表2所示： 表2 偿债能力指标 指标/公司 A B 流动比率 2.6364 2.1950 速动比率 1.8011 1.9372 现金比率 1.3801 1.2461 1、流动比率分析。 2、速动比率分析。 3、现金比率分析。 （二）每股财务数据分析 每股财务数据有每股收益、每股净资产、每股现金含量、每股负债比等。 表3 每股财务数据 指标/公司 A B 每股收益(元) 0.46 0.68 每股收益扣除(元) 0.38 0.55 每股净资产(元) 1.81 4.23 每股资本公积金(元) 0.1288 0.1828 每股未分配利润(元) 0.5261 0.6845 每股经营活动现金流0.2534 0.8181 1、每股收益分析。 2、每股净资产分析。 （三）资产运营能力分析 资产运营能力财务指标有应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、非流动资产周转率、总资产周转率等，数据如表4所示 表4 资产运营能力数据 指标/公司 A B 应收账款周转率 12.4609 5.8253 存货周转率 1.0334 8.5272 流动资产周转率 0.9621 1.5988 固定资产周转率 7.5331 3.1515 总资产周转率 0.6488 0.7060 1、应收账款周转率分析。 2、存货周转率分析。 3、总资产周转率分析。 （四）盈利能力指标分析 盈利能力指标包括经营净利率、经营毛利率、资产利润率、资产净利率、净利润率、净资产收益率、税前利润增长率、净资产收益率增长率等，公司近期盈利能力指标如表5： 表5 盈利能力指标 指标/公司 A B 经营净利率(%) 28.7726 15.6282 经营毛利率(%) 70.6748 34.9031 资产报酬率(%) 18.6781 16.3721 净资产报酬率(%) 27.0144 23.7907 总资产利润率(%) 15.6984 10.486 净资产收益率(%) 25.43 16.02 1、经营净利率分析。 2、经营毛利率分析。 3、总资产利润率分析。 （五）财务结构指标 财务结构指标包括资产负债率、资本负债率、股东权益比率 30.8589 31.1829 资本负债比率 44.6317 45.3127 股东权益比率 69.1411 68.8171 1、资产负债率分析。 2、股东权益比率 31.7004 59.4985 现金销售率 15.4694 18.5442 1、现金流动负债比分析。 2、销售现金率分析。 二、分析结论 不少于500字 附录：A、B公司财务报表等资料 1、A公司-资产负债表 资产负债表 2009年12月31日 单位：元 流动资产 　 流动负债 　 货币资金 491424000.00 短期借款 0.00 结算备付金 0.00 向中央银行借款 0.00 拆出资金 0.00 吸收存款及同业存放 0.00 交易性金融资产 00 拆入资金 0.00 衍生金融资产 0.00 交易性金融负债 0.00 应收票据 0.00 衍生金融负债 0.00 应收账款 00 应付票据 0.00 预付款项 2022980.00 应付账款 00 应收保费 0.00 预收款项 00 应收分保账款 0.00 卖出回购金融资产款 0.00 应收分保合同准备金 0.00 应付手续费及佣金 0.00 应收利息 0.00 应付职工薪酬 00 应收股利 0.00 应交税费 00 其他应收款 9991930.00 应付利息 115950.00 应收出口退税 0.00 应付股利 11081.10 应收补贴款 0.00 其他应交款 0.00 应收保证金 0.00 应付保证金 0.00 内部应收款