会计事务所质量控制、内部管理、职业道德制度解读.doc

安徽XX会计师事务所 管 理 制 度 目 录 一、业务质量控制制度…………………………2—8 第一章 总则 第二章 对业务质量承担的领导责任 第三章 客户关系和具体业务的接受与保持 第四章 指导、监督、咨询 第五章 复核制度及责任 第六章 意见分歧 第七章 业务工作底稿 第八章 附则 二、内部管理制度………………………………9—14 第一章 组织机构、职责及人员配置 第二章 劳动合同管理制度 第三章 休假制度 第四章 薪酬管理制度 第五章 保密制度 第六章 印章管理制度 第七章 业务档案管理制度 第八章 风险基金的计提与管理 三、职业道德制度………………………………15—16 安徽XX会计师事务所 业务质量控制制度 第一章 总则 第一条 为了规范本所的业务质量控制，明确质量控制责任，保证执业质量，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》、《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》，制定本制度。 第二条 本制度适用于本所执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务。 第三条 制定本制度的主要目的是合理保证、努力达到以下目标： （一）从业人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师执业准则的规定； （二）本所和执行业务的项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。 第二章 对业务质量承担的领导责任 第四条 本所制定业务质量控制的相关政策和程序，培育以质量为导向的内部文化。这些政策和程序要求主任会计师对质量控制制度承担最终责任。 本所要求主任会计师针对下列方面制定政策和程序，以适当履行对质量控制制度承担的责任： （1）在本所内部形成以质量为导向的文化； （2）合理保证本所及人员遵守职业道德规范； （3）在考虑客户诚信、自身专业胜任能力和能否遵守职业道德规范等的基础上接受或保持客户关系和具体业务； （4）合理保证按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，如计划、执行、督导、复核、记录和报告业务； （5）能够及时将业务工作底稿归档和按照规定期限与要求保管业务工作底稿，并对其内容保密，以保证其安全性和完整性，以及使用与检索的合规性和便利性； （6）合理保证质量控制制度中的政策和程序相关、适当，并正在有效运行。 第五条 由于主任会计师对质量控制制度承担最终责任，为保证质量控制制度的具体运作效果，本所主任会计师履行质量控制制度的职责。主任会计师也可以委派适当的人员并授予其必要的权限，以帮助主任会计师正确履行其职责。受主任会计师委派承担质量控制制度运作责任的人员，必须是本所股东(合伙人)并应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任。 客户关系和具体业务的接受与保持 第六条 本所规定只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务： （1）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信； （2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源； （3）能够遵守职业道德规范。 第七条 业务接受与保持制度的核心目的是为了降低与缺乏诚信的客户打交道所带来的审计风险。为此本所在接受新、老客户的委托前都应当进行认真评价。评价的主要内容包括：客户的诚信、专业胜任能力、职业道德的规范。 第八条 对首次接受委托的新客户，要求由一名股东对客户进行评价。评价主要包括以下因素： 1.客户诚信存在问题或有欺诈、违法行为的迹象； 2.客户持续经营状况； 3.客户需要、服务要求和委托动机； 4.审计工作范围、时间是否有限制； 5.客户会计基础工作及其他可审性问题； 6.事务所的独立性； 7.事务所的胜任能力。 事务所负责审核、评价新客户的股东(合伙人)应根据以上评价结果决定是否接受委托。 第九条 对连续接受委托的老客户，一般由项目负责人负责对客户进行评价。但出现下列情况时应交给一名股东进行重新评价： 1.客户的股权结构发生重大变化； 2.客户的持续经营发生明显问题； 3.客户的管理层或财务人员有重大变化； 4.客户的委托动机有明确的问题； 5.由项目负责人或股东(合伙人)提议重新评价。 第十条 经审核、批准后的人员安排计划、项目时间预算及项目小组成员工作分工情况应明确记录在“总体审计策略”中，项目小组应遵照执行。 在审计业务过程中因项目或人员发生变化，应及时修改上述计划，报主任会计师批准，以保证业务项目的顺利进行。 第十一条 业务委派的更进一步目标是锻炼执业人员、培养复合型人才，使其获得多方面的知识积累。项目负责人和部门负责人在业务委派时应充分考虑该因素。 部门负责人应在每个项目结束后，对项目小组成员的工作时间、效率、成果