审计流程与审计目标范例.ppt

如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其违反的认定是（　）。A.计价和分摊B.完整性C.发生D.准确性和计价 B 练习 审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（　）认定。A.存在　　　　　　B.完整性C.分类　　?????? D.计价和分摊 D 练习 注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（　）认定存在问题。A.发生　　　　　B.完整性C.准确性　　　　D.计价和分摊 B 练习 甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则违反的认定是（　）。 A.存在 　　　　B.完整性　　 C.计价和分摊 　D.截止 C 练习 在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（　）。A.实现的销售是否均已登记入账B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C.将下期交易提前到本期入账D.有价证券的金额是否予以适当列示 A 练习 A注册会计师在对XYZ股份有限公司2009年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（　　）。A.存在　　　　　B.完整性C.计价和分摊　　D.分类与可理解性 D 练习 在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，A注册会计师最有可能实施的是( )。A．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C．以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D．以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用 B 练习 注册会计师A通过盘点得知存货实有500万元，但是财务报表上记录600万元，注册会计师应认为管理层对存货项目的（　）认定存在问题。A.发生B.准确性C.计价和分摊D.存在 CD 练习 下列说法中不正确的有（　）。A. 如果将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则导致交易分类的错误，违反了发生的目标B. “存在”或“发生”认定所要解决的问题是管理层是否把应包括的项目没有包括，并不涉及财务报表的金额C. 如果被审计单位未在财务报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理层对外承诺存货不存在担保、抵押的情况D. 注册会计师检查被审计单位借款费用资本化的计算方法和资本化金额以及会计处理是否正确，主要是为了证明固定资产的存在认定 ABD 练习 LOGO 第四章审计流程 与审计目标 Auditing 接受业务委托 计划审计工作 实施风险应对 完成审计工作和编制审计报告 制定总体 审计策略 制定具体审计计划 无法表示意见 否定意见 保留意见 无保留意见 进行实质性程序 进行控制测试 第一节 审计的流程 实施风险评估 进行风险评估程序 审计程序按执行的目的分类 1、风险评估程序 是指CPA为了了解被审单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次重大错报风险而实施的审计程序。 （必须执行） 第一节 审计的流程 审计程序按执行的目的分类 2、控制测试程序 是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。 （选择执行） 第一节 审计的流程 审计程序按执行的目的分类 3、实质性程序 是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。 （必须执行） 执行前两种程序是为了提高审计的效率（缩小实质性程序的抽样范围）和效果，是现代审计的特征。 第一节 审计的流程 财务报表审计的目标的重要意义: 从理论上说，财务报表审计的目标体现了财务报表审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石； 从实务上说，财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，是审计工作的出发点和落脚点，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。 第二节 财务报表审计的目标 财务报表审计的目标体系 总体审计目标 与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标 与期末账户余额相关的审计目标 与列报和披露相关的审计目标 具体审计目标 第二节 财务报表审计的目标 一、总体目标（50页） 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编