企业所得税综合练习题(含详细解析)解读.ppt

5销售（营业）收入＝8600＋200＝8800（万元）广告费用扣除限额＝8800×15%＝1320（万元）1200（万元），广告费用无纳税调整额 6实际发生的业务招待费×60%＝90×60%＝54（万元），销售（营业）收入×0.5%＝8800×0.5%＝44（万元）业务招待费应调整的应纳税所得额＝90－44＝46（万元） 7财务费用应调整的应纳税所得额＝40－500×5.8%＝11（万元） 8工会经费扣除限额＝540×2%＝10.8（万元），调增15－10.8＝4.2（万元职工福利费扣除限额＝540×14%＝75.6（万元），调增82－75.6＝6.4（万元）职工教育经费＝540×2.5%＝13.5（万元），调增18－13.5＝4.5（万元））职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额＝4.2＋6.4＋4.5＝15.1（万元） 9公益性捐赠应调整的应纳税所得额＝150－827.12×12%＝50.75（万元） 10企业所得税的应纳税所得额＝827.12＋46（招待费超标）＋11（财务费用超标）＋15.1（三项经费超标）＋50.75（公益捐赠超标）－30（国债利息免税）－（500＋100×50%）（技术转让所得免征税）＝369.97（万元) 11应缴纳的企业所得税＝369.97×25%＝92.49（万元） 企业所得税综合练习题 1. 2008年度某居民企业生产经营情况如下：（1）销售商品取得不含税收入1000万元，从其投资的某居民企业取得投资收益50万元。（2）销售成本500万元，销售税金及附加85万元。（3）发生产品销售费用160万元，（其中广告费用110万元），上年所得税前尚未抵扣的广告费25万元。（4）发生管理费用42万元（其中业务招待费15万元，坏账准备8万元）。（5）发生财务费用60万元，其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元，支付其他单位价款利息6万元，借款金额100万元，利率6%，借款期限1年，银行同期贷款利率4%。根据上述资料计算下列问题：1.2008年该企业所得税前准予扣除广告费（? ? ）万元。A.85? ? B.110? ? C.135? ? D.1502.2008年该企业应纳税所得额（? ? ）万元。A.148? ? B.173? ? C.248? ? D.2893.2008年该企业应缴纳企业所得税（? ? ）万元。A.37.75? ? B.37? ? C.62? ? D.72.2 C A B 1.广告费的扣除限额=1000×15%=150（万元） 准予扣除广告费=110+25=135（万元） 2.业务招待费扣除限额=1000×0.5%=5＜15×60%=9（万元）可扣除5万元 借款利息限额=100×4%=4（万元） 应纳税所得额=1000-500-85-160-25-42+（15-5）+8-60+（6-4）=148（万元） 3.应纳税额=148×25%=37（万元） 2.东方贸易有限公司是我国的居民企业，该公司2009年度有关财务资料如下： （1）取得货物销售收入3800万元，货物销售成本2400万元，缴纳增值税114万元，主营业务税金及附加12万元； （2）支付职工工资总额160万元，并支付职工工会经费3万元（取得工会经费拨款收据）、职工教育经费4万元和职工福利费26万元； （3）2008年向丰源商贸有限公司（非关联企业）拆借资金200万元（期限两年），2009年度支付借款利息16万元(同期银行贷款年利率为4％)； （4）支付业务招待费20万元； （5）因交通事故造成车辆损失5万元，保险公司同意赔付2万元，但2009年赔付款尚未收到； （6）发生所得税前允许列支的其他合理费用600万元。 根据上述资料，回答下列问题： 1．东方贸易有限公司2009年度可以在所得税前列支的职工工会经费、职工教育经费和职工福利费合计为（ ）万元。 A．29.4 B．29.6 　 C．33 　 D．33.2 2．东方贸易有限公司2009年度应纳税所得额为（ ）万元。 A．461.6 　 B．554 　 C．568.4 　 D．575.6 3．东方贸易有限公司2009年度应纳所得税额为（ ）万元。 A．115.4 B．138.5　 　　 C．142.1 　 D．143.9 -A D D 1.职工福利费扣除限额=160×