中汇会计师事务所（特殊普通合伙）.PDF

中汇会计师事务所(特殊普通合伙) 关于对《中国证监会行政许可项目审查一次反馈意见通知书》 所涉事项的核查意见 中汇会专[2016]4186号 中国证券监督管理委员会： 中汇会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“本所”)担任南通锻压设备 股份有限公司此次重大资产重组 (以下简称“南通锻压”或“上市公司”)的会 计师，根据贵会 2016 年 6 月 28 日下发的《中国证监会行政许可项目审查一次 反馈意见通知书》 (161290 号，以下简称“反馈意见”)的要求，本所会同南通 锻压及其他中介机构就一次反馈意见所提问题进行了认真核查及落实，现就贵 会提出的相关问题作出书面回复如下： 问题 7、申请材料显示，亿家晶视的客户主要为国内外广告公司(含 4A 广告公 司)，对 4A 类广告公司的实际回款期约 90-120 天，亿家晶视 2015 年末应收账 款账面余额 4,764.78 万元，同比增长 180%，坏账准备 257.96 万元(计提比例 5.41%)。截至 2016 年 4 月 25 日，期后回款合计约3,482 万元，占 2015 年期 末应收账款余额的 73%。请你公司：1)结合应收账款应收方情况、向客户提供 的信用政策以及同行业情况，补充披露亿家晶视应收账款坏账准备计提的充分 性、应收账款可回收性及相应的保障措施。2)补充披露截至 2016 年 4 月 25 日，2015 年期末应收账款余额的 27% 尚未收回的原因以及合理性。请独立财 务顾问和会计师核查并发表明确意见。 回复】 【 一、应收账款坏账计提的充分性、应收账款可回收性及相应的保障措施 第1页 共 89 页 (一)应收账款应收方情况 亿家晶视 2015 年末应收账款账面余额 4,764.78 万元，其构成情况如下： 序号 客户名称 应收账款金额(万元) 应收账款占比(%) 1 4A 广告公司 2,803.12 58.83 2 直接客户及其他 1,961.66 41. 17 合计 4,764.78 100.00 亿家晶视应收账款余额中主要是对凯帝珂广告(上海)有限公司、北京恒美 广告有限公司等国内 4A 广告公司以及其他长期合作的区域性客户，具备较好 的信用和资金支持保障。 (二)信用政策 对 4A 广告公司，双方在合同中约定广告投放后的 50-90 天内开票回款； 对其他直客以及区域性客户，亿家晶视根据其合作期限、企业规模、品牌知名 度和广告投放量等因素综合考量后分别给予 0-12 个月不等的信用期。但在合同 实际执行过程中，基于多方面因素，实际回款期均大于合同约定的回款期。 (三)应收账款坏账计提的充分性 亿家晶视按照企业会计准则的规定，建立了坏账准备计提制度，并将应收 账款分为三类分别计提坏账准备，即：“单项金额重大并单独计提坏账准备的应 收款项”、“按信用风险组合计提坏账准备的应收款项”和“单项金额不重大但 单独计提坏账准备的应收款项”。其中，按信用风险组合计提的坏账准备主要采 用账龄分析法。 根据中国证监会 2012 年 10 月 26 日公布的《上市公司行业分类指引》 (2012 年修订)，选取了 “租赁和商务服务业”项下的 “L72 商务服务业”五家 广告行业上市公司，其依照账龄组合按照账龄分析法计提坏账准备的计提政策 比较如下： 坏账准备计提比例(%) 账龄 亿家晶视 分众传媒 思美传媒 省广股份 引力传媒 龙韵股份 1 年以内 5