审计计划、重要性及审计风险解读.pptVIP

第四章 审计计划、重要性及审计风险 第一节 初步业务活动 第二节 总体审计策略和具体审计计划 第三节 审计重要性 第四节 审计风险 第一节 初步业务活动 本节主要内容: 客户的接受和保持 确定业务约定书的条款 业务变更 主要活动： 1．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序。 2．评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性。 3．就业务约定条款与被审计单位达成一致理解。 保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 评价遵守职业道德规范的情况 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 约定哪些条款？ 财务报表审计的目标；管理层对财务报表的责任；审计范围 ；执行审计工作的安排；审计收费；违约责任；签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章等 。 ①在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排； ②与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调； ③预期向被审计单位提交的其他函件或报告； ④与治理层整体直接沟通； ⑤在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排； ⑥注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。 业务变更需要考虑那些因素？ 1．合理性？ 2．考虑变更业务对法律责任和业务约